Сотрудник находился в командировке в Грузии и нес расходы в местной валюте. На сайте ЦБ РФ нет официального курса рубля к лари. По какому курсу следует рассчитать командировочные расходы?

Главная \ Бесплатные консультации \ Бухгалтерский учет \ Сотрудник находился в командировке в Грузии и нес расходы в местной валюте. На сайте ЦБ РФ нет официального курса рубля к лари. По какому курсу следует рассчитать командировочные расходы?

Консультация предоставлена 07.05.2015 г.

Сотрудник находился в командировке в Грузии и нес расходы в местной валюте. На сайте ЦБ РФ нет официального курса рубля к лари.

По какому курсу следует рассчитать командировочные расходы в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Учитывая рекомендации Банка России, для определения курса грузинского лари к рублю используется курс грузинского лари к доллару США и установленный Банком России курс доллара США по отношению к рублю. При этом курс доллара США по отношению к рублю берется на дату определения курса (в рассматриваемой ситуации — на дату утверждения авансового отчета), курс грузинского лари к доллару США — на дату, предшествующую дате определения курса, т.е. на дату, предшествующую дате утверждения авансового отчета.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет командировочных расходов в иностранной валюте ведется в порядке, установленном ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее — ПБУ 3/2006).

В соответствии с п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России.

Согласно п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п. 6 ПБУ 3/2006 записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте производятся в рублях, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.

При этом в соответствии с п. 4 ПБУ 3/2006 пересчету подлежат в том числе средства в расчетах. Указанный пересчет производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006).

Датой совершения операции в иностранной валюте по расходам, связанным с командировками, согласно Приложению к ПБУ 3/2006 признается дата утверждения авансового отчета.

То есть сумма командировочного расхода должна быть пересчитана в рубли на дату утверждения авансового отчета.

При этом отметим, что авансовый отчет работник представляет в течение трех дней по возвращении из командировки (п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Однако начиная с 2010 года ЦБР прекращено ежемесячное установление официальных курсов некоторых иностранных валют. Так, ежемесячный официальный курс грузинского лари в последний раз был установлен на период с 31. 12.2009 по 11.01.2010 включительно (Информация ЦБР от 10.12.2009).

В то же время разъяснения по вопросу определения курсов, не включенных в перечень иностранных валют, официальные курсы которых будут устанавливаться Банком России ежедневно, даны в письме Банка России от 14.01.2010 N 6-Т.

Так, согласно рекомендации Банка России для определения курса иностранной валюты (в частности грузинского лари) к рублю используется курс такой валюты к доллару США и установленный Банком России курс доллара США по отношению к рублю. При этом курс доллара США по отношению к рублю берется на дату определения курса (в рассматриваемой ситуации — на дату утверждения авансового отчета), а курс грузинского лари к доллару США — на дату, предшествующую дате определения курса (т.е. на дату, предшествующую дате утверждения авансового отчета).

При этом в качестве курса иностранной валюты к доллару США, по мнению Банка России, может быть использована котировка данной валюты к доллару США, представленная в информационных системах Reuters или Bloomberg или опубликованная в газете «Financial Times» (в том числе в их представительствах в сети «Интернет»).

В то же время обращаем Ваше внимание, что, по мнению некоторых авторов, интересующий курс можно найти не только делением курса доллара США к рублю на курс доллара США к интересующей валюте, но и путем пересчета суммы доходов, расходов или стоимости имущества из иностранной валюты в доллары США, а уже затем в рубли*(1).

Кроме того, Банк России в сообщении от 21.05.2013 «Вопросы и ответы по теме «Курсы иностранных валют по отношению к рублю» отметил, что он не регламентирует порядок определения хозяйствующими субъектами курсов иностранных валют к рублю, по которым официальный курс Банком России не устанавливается.

То есть можно предположить, что как порядок расчета, так и предложенные Банком России источники информации о курсе иностранной валюты к доллару США носят только рекомендательный характер.

Таким образом, полагаем, что организации следует закрепить предполагаемый к применению порядок определения курса иностранной валюты к рублю, а также источник информации о курсе иностранной валюты в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета (п.  7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Обращаем внимание, что в настоящее время каких-либо дополнительных разъяснений по этому вопросу или изменений в порядке определения курса валюты, не входящей в перечень иностранных валют, официальные курсы которых устанавливаются Банком России ежедневно, Банком России не представлено.

В этой связи полагаем, что при определении рублевого эквивалента суммы командировочных расходов, выраженной в грузинских лари, организация вправе воспользоваться алгоритмом расчета, рекомендованным Банком России в письме от 14.01.2010 N 6-Т.

К сведению:

Обращаем Ваше внимание, что аналогичный порядок применим и для целей налогового учета (пп. 5 п. 7 ст. 272, п. 10 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-03-06/1/87).

В то же время отметим, что письма Минфина России носят рекомендательный характер (смотрите постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2014 N 18АП-13552/14 и от 09. 12.2014 N 18АП-12773/14).

То есть полагаем, что и для целей налогового учета предполагаемый к применению порядок определения курса иностранной валюты к рублю, а также источник информации о курсе иностранной валюты следует закрепить в своей учетной политике (п. 7 ст. 3, ст. 313 НК РФ).

При этом отметим, что ознакомиться с данными Национального банка Грузии о курсе грузинской валюты по отношению к доллару США возможно также пройдя по ссылке: https://www.nbg.gov.ge/index.php?m=2&lng=eng или http://www.val.ru/bankrates.asp?id=10072.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Валютный аванс и валютные расходы в авансовом отчете. Налоги & бухучет, № 11, Февраль, 2020

Ольховик Ольга, налоговый эксперт

Налоги & бухучет
Февраль, 2020/№ 11

Печать

В заграничных командировках подотчетные лица рассчитываются, как правило, иностранной валютой. Да и аванс на загранкомандировку зачастую выдается работнику не в гривне, а именно в той валюте, которая понадобится ему для расчетов. Обо всех валютных особенностях заполнения авансового отчета мы поговорим в этой статье.

Из формы авансового отчета следует, что все стоимостные показатели отражают в нем в гривне (об этом свидетельствует название стоимостных граф «Сума (грн, коп.)»). Выходит, формально, даже если расходы понесены в валюте, в авансовом отчете следует отражать гривневый эквивалент осуществленных расходов. В то же время, учитывая то, что в бухгалтерском учете инвалютные операции отражают в двух валютах — в валюте расчетов и в валюте отчетности (ч. 3 ст. 9 Закона о бухучете) — в авансовом отчете тоже целесообразно отражать и валютную сумму операции, и ее гривневый эквивалент (через дробь).

9247156″>Наличие валютных сумм особенно актуально в случаях, если аванс на командировку выдавался в иностранной валюте и работник возвращает предприятию неиспользованный валютный остаток. О том, что в таком случае отчет составляется в инвалюте (валюте государства, куда командирован работник, или в свободно конвертируемой валюте), говорят и налоговики (не упоминая, кстати, о необходимости отражения гривневого эквивалента) (БЗ 109.19).

Хотя даже в случае, если непосредственно с валютными средствами само предприятие дела не имело (аванс перечислялся в гривне и компенсация валютных расходов работнику осуществлена в гривне), валютные суммы в авансовом отчете тоже не будут лишними. Ведь именно валютная стоимость значится в документах, подтверждающих заграничные расходы работника. Правда, в такой ситуации суммы в валюте можно отразить только на обратной стороне авансового отчета. А на лицевую сторону (в реквизиты «Витрачено», «Залишок/Перевитрата») перенести только их гривневый эквивалент.

По какому курсу пересчитывать?

Операции в иностранной валюте при первоначальном признании отражают в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу НБУ на дату осуществления операции (даты признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов) (п. 5 П(С)БУ 21). То есть тут работает своего рода правило «первого события». В классическом варианте (если аванс на загранкомандировку выдан в иностранной валюте):

— сумму самого аванса пересчитываем по курсу НБУ на дату выдачи аванса;

— проавансированные инвалютные загранкомандировочные расходы (а также суточные, если они установлены в иностранной валюте) тоже пересчитываем по курсу на дату выдачи аванса;

— инвалютные расходы сверх суммы аванса пересчитываем по курсу на дату утверждения авансового отчета.

Если же аванс на загранкомандировку выдавался в гривне, то все инвалютные расходы пересчитывают на дату утверждения авансового отчета. Поскольку на дату перечисления/выдачи аванса пересчитывать просто нечего (нет валютной операции).

Очевидно, что учесть все эти нюансы самостоятельно подотчетному лицу может быть сложновато. Поэтому сумму гривневого эквивалента по валютным расходам работнику лучше уточнить в бухгалтерии.

Карточные нюансы

Если аванс на командировку перечисляется на личную карту работника, средства считаются выданными под отчет с момента такого перечисления. Поэтому расходы в рамках перечисленного валютного аванса пересчитываем по курсу на дату перечисления средств работнику, а сверхавансовые расходы — по курсу на дату утверждения отчета.

92481041″>А вот в случае перечисления аванса на КПК все немного по-другому.

Ведь ни зачисление средств на КПК, ни выдача КПК работнику еще не означают выдачу ему денег (аванса) под отчет. Выданными под отчет средства становятся, только когда начнут осуществляться операции с использованием КПК, т. е. при снятии работником наличных в банкомате или при проведении безналичных расчетов с применением КПК. Соответственно именно на дату таких операций следует применять курс НБУ для пересчета иностранной валюты в гривню.

В случае перечисления аванса на гривневую КПК командировочные расходы тоже пересчитывают по курсам НБУ, действовавшим на дату снятия наличных в банкомате или проведения работником расчетов с использованием КПК. Ведь именно на эту дату фактически происходит приобретение валюты для предприятия уполномоченным банком по коммерческому курсу.

Если работник предоставляет отчет на сумму, превышающую сумму средств, потраченных с КПК (т. е. в командировке он потратил собственные валютные средства), то в сумме такого превышения расходы признают по курсу НБУ на дату утверждения отчета.

Помните: возместить потраченные за границей собственные валютные средства работника предприятие должно в гривне по курсу НБУ на день их выплаты. Абзац первый п. 19 разд. III Инструкции № 59 рекомендует сделать это до окончания 3-го банковского дня после утверждения авансового отчета (БЗ 109.19).

«Двухвалютная» командировка

Часто бывает, что аванс на загранкомандировку выдается работнику не только в валюте, но и в гривне. И это вполне обоснованно, ведь до пересечения границы работник тоже может осуществлять какие-то траты. Достаточно ли в таком случае одного авансового отчета или нужно составлять отдельный отчет на каждую валюту?

92481633″>На наш взгляд, вне зависимости от количества валют одного авансового отчета теоретически вполне достаточно. Хотя вполне допустимо (а в некоторых случаях, возможно, и более целесообразно) составлять несколько отчетов — отдельный для каждой из валют (в таком случае рекомендуем нумеровать эти отчеты через дробь, чтобы потом легче было определить, что они относятся к одной командировке).

Если принято решение составлять один «двухвалютный» отчет, его следует заполнять так. В графе «Одержано (від кого, № та дата)» (⑨) в таком случае заполняют столько строк, сколько выплат было осуществлено подотчетному лицу (т. е. на каждую валюту — отдельная строка (или несколько строк — если аванс выдавался частями)). Информацию о возврате остатка/выдаче перерасхода (⑭) тоже придется вносить отдельными строками (поскольку форма отчета содержит только одну строку, информацию по второй валюте придется вносить вручную).

92481817″>Графу «Усього отримано» (⑩) можно заполнить так: сначала указать общую сумму полученного аванса в гривне (например, 3000,00), а далее в скобках расшифровать ($100/2500,00 и 500,00). Аналогичным образом можно заполнить графу «Витрачено» (⑪), а также графу «Залишок/Перевитрата» (⑫).

А если по одной валюте вылез перерасход, а по другой — неиспользованный остаток

Можно ли перекрывать одну задолженность другой или нужно выводить остаток строго по каждой валюте отдельно?

Согласно п. 17 разд. III бюджетной Инструкции № 59 остаток неиспользованных в загранкомандировке средств должен быть возвращен в той валюте, в которой был выдан аванс. Соответствующие нормы обычно прописывают и хозпредприятия в своих командировочных положениях. При наличии такой нормы в Положении о командировках логично выводить отдельный остаток по каждой валюте.

Кстати, налоговики требуют возврата неизрасходованного остатка инвалюты, ссылаясь на норму п. 16 Положения № 5 (БЗ 109.19). О том, что эти их требования абсолютно не обоснованны, вы знаете из «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 66, с. 24. В валютном законодательстве никаких требований о возврате не израсходованной в загранкомандировке подотчетной инвалюты на сегодняшний день нет.

Поэтому теоретически, если хозпредприятие в своем Положении о командировках пропишет возможность взаимозачета задолженностей между выданными под отчет валютами, то его вполне можно осуществить. Со стороны действующего валютного законодательства, как мы уже сказали, никаких преград для таких действий нет. А п.п. 170.9.2 НКУ в таком случае не сработает, так как остатка неиспользованных средств попросту не будет.

Но! Налоговики, естественно, с таким подходом не согласятся. Стоит ли игра свеч? Решать вам.

Теги

заграничная командировка аванс валюта авансовый отчет порядок заполнения отражение расходов

Учет валютных расходов при командировке за границу

Все помнят, что при загранкомандировке аванс работнику следует выдавать в инвалюте: либо в свободно конвертируемой, либо в валюте страны командировки. А уже после поездки за работу принимается бухгалтер. Чтоб облегчить ему жизнь, рассмотрим все тонкости и особенности бухгалтерского и налогового учета инвалютных командировочных расходов.

Заметим, что недавно, а именно в «ДК» №20/2012, мы подробно рассказали, как обращаться с наличной инвалютой для командировки.

О бухгалтерском учете

Прежде всего напомним, что расходы в инвалюте отражают по официальному обменному валютному курсу НБУ, действовавшему либо на дату утверждения авансового отчета¹ (п. 5 П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»), либо на дату выдачи аванса (п. 6 П(С)БУ 21).

Если ваше предприятие, выполняя предписания ст. 121 КЗоТ, выплатило работнику инвалютный аванс, у предприятия возникает дебиторская задолженность (немонетарная статья — курсовые разницы не начисляют). Ее следует фиксировать в учете по курсу НБУ на дату выдачи средств.

О налоговом учете

Общее правило из НКУ гласит: расходы, осуществленные (начисленные) в инвалюте в связи с приобретением товаров (работ, услуг), включаются в расходы путем перечисления в нацвалюту той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления операции по такому приобретению, а в части ранее произведенной оплаты — по курсу, действовавшему на дату осуществления оплаты (пп. 153.1.2 НКУ). А значит, по мнению редакции, инвалютные расходы на служебные поездки попадут в налоговые расходы согласно НКУ по официальному курсу НБУ, действовавшему или на дату выдачи аванса (в сумме расходов, покрытых авансом на командировку), или на дату утверждения авансового отчета (в сумме расходов работника сверх выданного аванса) (пп. 153.1.2 НКУ).

При этом потери от курсовой разницы попадут в прочие операционные расходы согласно пп. 138.10.4 НКУ.

Курсовые разницы определяют в соответствии с положениями (стандартами) бухучета (пп. 153.1.3 НКУ). Причем прибыль (положительное значение курсовых разниц) учитывают в доходах налогоплательщика, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) — в его расходах.

Перерасход средств в командировке

Случается, что работнику авансом выдано слишком мало инвалюты для покрытия его расходов в служебной поездке, поэтому работник израсходовал больше. Тут следует помнить, что израсходованную сверх аванса инвалюту нужно компенсировать уже в эквивалентной сумме гривнями по курсу НБУ на дату расчета с работником. И произвести такую выплату следует до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем авансового отчета (п. 19 р. III Инструкции №59² и п. 2.5 Правил №200³).

¹ Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 23.12.2010 г. №996.

² Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу от 13.03.98 г. №59 (в редакции приказа Минфина от 17.03.2011 г. №362).

³ Правила использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 30.05.2007 г. №200.

При выдаче работнику инвалютного аванса у предприятия возникает дебиторская задолженность — немонетарная статья (курсовые разницы не начисляют), которую фиксируют по курсу НБУ на дату выдачи средств. А в момент утверждения авансового отчета расходы, которые полностью покрываются выданным авансом, следует отразить в бухучете по курсу НБУ на дату выдачи аванса (п. 6 П(С)БУ 21). Сумму перерасхода показывают по курсу на дату утверждения авансового отчета (п. 5 П(С)БУ 21).

Помните! До тех пор, пока ваше предприятие не рассчиталось с работником по понесенным им перерасходам в служебной поездке, бухгалтер будет иметь дело с кредиторской задолженностью, то есть монетарной статьей, по которой показывают курсовые разницы на даты баланса и погашения (разумеется, если курс НБУ изменялся) (п. 8 П(С)БУ 21):

1) если курс НБУ растет, отражают расходы проводкой Д-т 945 К-т 372;

2) если он снижается — доход корреспонденцией Д-т 372 К-т 714.

В соответствии с пп. 153.1.2 НКУ, расходы, понесенные в командировке, попадут в налоговые расходы согласно НКУ по официальному курсу НБУ или на дату выдачи аванса (в сумме расходов, покрытых авансом на командировку), или на дату утверждения авансового отчета (в сумме расходов работника сверх выданного аванса) (подробнее см. выше).

Если сумма задолженности предприятия перед работником не была компенсирована сразу же в день утверждения авансового отчета, бухгалтеру стоит быть готовым к возможным курсовым разницам. В этом случае курс НБУ следует сравнивать с курсом в день утверждения авансового отчета. Если он снижается, такое положительное значение учитывают в составе прочих доходов налогоплательщика, а если растет, убыток (отрицательное значение курсовых разниц) отражают в прочих операционных расходах предприятия (пп. 138.10.4 НКУ).

Пример 1 Предприятие ООО «Дебет» направило замдиректора в командировку в Германию. Перед командировкой ему был выдан аванс в сумме 600 евро. Курс НБУ на дату выдачи аванса — 10,60 грн/евро (курсы условные). Во время командировки работник израсходовал 1100 евро. По возвращении он отчитался, а руководство утвердило авансовый отчет, при этом курс составил 10,65 грн/евро. Расходы работнику возместили только на третий день после утверждения авансового отчета (тогда курс НБУ составлял 10,55 грн/евро) (см. таблицу 1).

Таблица 1

Отражение в учете перерасхода средств на загранкомандировку работника

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет		Сумма	Налоговый учет
		Д-т	К-т		Доходы	Расходы
1.	Выдан работнику аванс в евро (600 евро х 10,60 грн/евро) = 6360 грн	372	302	600 € 6360 грн	—	—
2.	Утвержден авансовый отчет* (600 евро х 10,60 грн/евро + 500 евро х 10,65 грн/евро) = 11685 грн	92	372	1100 € 11685 грн	—	11685**
3.	Работнику компенсированы перерасходы*** (500 евро х 10,55 грн/евро) = 5275 грн	372	301	5275 грн	—	—
4.	При компенсации работнику перерасходов возникла курсовая разница, а значит, предприятие признает доходы (500 евро х 10,65 грн/евро) — (500 евро х 10,55 грн/евро) = 50 грн	372	714	0,0 50 грн	50	—
* В бухучете часть расходов отражена по курсу НБУ на дату выдачи аванса, а сумма перерасхода — по курсу на день утверждения авансового отчета. ** В налоговом учете расходы отражают по курсу НБУ на день выдачи аванса (в сумме расходов, покрытых авансом на командировку), или на дату утверждения авансового отчета (в сумме расходов работника сверх выданного аванса). *** Отражают в бухучете по курсу НБУ на дату выдачи суммы перерасхода.

После командировки остались деньги

Случается, что у работника после служебной поездки остаются инвалютные авансовые средства. Неиспользованный остаток работник должен вернуть в кассу предприятия на протяжении пяти банковских дней после завершения командировки в той валюте, в которой был получен аванс (пп. 170.9.1 НКУ и п. 17 р. III Инструкции №59). Что касается налогового и бухгалтерского учета, то здесь действуют все правила, о которых мы упоминали в начале статьи.

Заметим, что с даты утверждения авансового отчета и до возврата работником в кассу средств, не использованных в командировке, имеем дело с монетарной статьей, по которой рассчитывают курсовые разницы (сопоставляют курс на дату выдачи аванса и на дату баланса или на дату возврата неиспользованного в командировке аванса) (только если курс НБУ изменялся).

Поэтому если официальный курс инвалюты:

1) рос — отражают доход проводкой Д-т 372 К-т 714 и относят его к налоговым доходам;

2) снижался — расходы показывают корреспонденцией Д-т 945 К-т 372 и записывают в налоговые расходы в составе прочих операционных.

Пример 2 ЧАО «Кредит» из г. Мариуполя направило менеджера по сбыту в командировку в Испанию для установления торговых контактов. Работнику был выдан аванс на командировку в сумме 2000 евро. Курс НБУ на дату выдачи аванса — 10,70 грн/евро (курсы условные). Во время командировки менеджер израсходовал 1500 евро. После возвращения он отчитался, а руководство утвердило авансовый отчет, при этом курс составил 10,65 грн/евро. Неиспользованный остаток аванса в 500 евро работник вернул только на следующий день после утверждения авансового отчета (тогда курс НБУ составлял 10,60 грн/евро) (см. таблицу 2).

Таблица 2

Отражение расходов на загранкомандировку при условии остатка части аванса

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет		Сумма	Налоговый учет
		Д-т	К-т		Доходы	Расходы
1.	Выдан работнику аванс в евро (2000 евро х 10,70 грн/евро) = 21400 грн	372	302	2000 € 21400 грн	—	—
2.	Утвержден авансовый отчет* (1500 евро х 10,70 грн/евро) = 16050 грн	93	372	1500 € 16050 грн	—	16050**
3.	Работник вернул в кассу не использованную в командировке часть аванса в инвалюте*** 500 евро х 10,60 грн/евро) = 5300 грн	302	372	500 € 5300 грн	—	—
4.	При возврате работником неиспользованной части инвалютного аванса возникла курсовая разница, а значит, предприятие признает расходы (500 евро х 10,70 грн/евро) — (500 евро х 10,60 грн/евро) = 50 грн	945	372	0,0 50 грн	—	50
* В бухучете расходов показываем по курсу НБУ на дату выдачи аванса. ** В налоговом учете расходы отражают по курсу НБУ на день выдачи аванса. *** Отражают в бухучете по курсу НБУ на дату возврата остатка.

Аванс в одной инвалюте, а расходы — в другой

Согласно п. 5 р. III Инструкции №59, при направлении работника в командировку авансовые средства ему можно выплатить либо в нацвалюте государства, куда его направляют, либо в свободно конвертируемой валюте. И хотя упомянутый документ с 11.04.2011 г. обязателен к исполнению только для бюджетников, в любом случае из него стоит черпать информацию. Так что нам можно выплатить аванс в свободно конвертируемой валюте, например в долларах США или евро. Разумеется, по возвращении работника из служебной командировки он обязан вернуть в кассу предприятия или на его соответствующий счет неиспользованную часть аванса в тех денежных единицах, в которых ему был выдан аванс (п. 17 р. III Инструкции №59).

Как быть в ситуации, если аванс был выдан в одной инвалюте, а расходы понесены в другой?

Обратимся к абзацу 2 пп. 19 р. III Инструкции №59, где указано, что при отсутствии подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны командировки перерасчет расходов, осуществленных в командировке, которые подтверждены документально, производится исходя из кросс-курса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному НБУ на день утверждения отчета об использовании средств, предоставленных на командировку.

Итак, в такой непростой ситуации есть два варианта развития событий.

1. Работник по возвращении из командировки подал в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом и документ (квитанцию) об обмене одной инвалюты на другую. Для перерасчета расходов в валюте страны командировки в валюту аванса в данном случае достаточно воспользоваться курсом, указанным в таком документе.

2. Документ (квитанция) об обмене одной инвалюты на другую отсутствует. Тогда нужно воспользоваться кросс-курсом. Под ним понимают соотношение между двумя валютами, определяемое на основании их курса относительно третьей валюты (у нас — к гривне) (п. 1.1 Инструкции о порядке организации и осуществления валютно-обменных операций на территории Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.12.2002 г. №502). Поэтому понесенные работником расходы в валюте страны командировки следует пересчитать, воспользовавшись кросс-курсом, рассчитанным через гривню согласно курсам НБУ к валютам аванса и расходам на дату утверждения авансового отчета. А уже полученную сумму в инвалюте (долларах США) фиксируют в бухучете по официальному обменному валютному курсу НБУ на дату выдачи аванса (п. 6 П(С)БУ 21). Посредством таких действий можно установить, сколько именно инвалюты аванса работник израсходовал в командировке.

Заметим, что никаких дополнительных перерасчетов одной инвалюты в другую для определения налоговых командировочных расходов производить не нужно. Ведь мы установили, сколько именно инвалютного аванса работник израсходовал в командировке. И именно по полученному показателю и будем определять по общим правилам налоговые расходы.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример 3 ЧП «Сечевик» направило в командировку в Польшу директора для подписания договора о поставке товаров. Ему был выдан аванс в сумме 1000 евро. Курс НБУ на дату выдачи аванса — 10,15 грн/евро (курсы условные). По возвращении из командировки он подал в бухгалтерию все необходимые подтверждающие документы на расходы в сумме 2700 польских злотых (проезд, проживание) и суточные на сумму 200 евро. Также он представил бухгалтерии квитанцию об обмене 500 евро на 2100 злотых (курс обмена — 4,2 злотых/евро). На остальные злотые об обмене одной инвалюты на другую у него документов нет. Поэтому бухгалтер через кросс-курс должен определить, сколько именно евро израсходовал директор в командировке. Курс НБУ на дату утверждения отчета — 2,50 грн/зл. и 10,00 грн/евро. Тогда кросс-курс равен 10,00 : 2,50 = 4 зл./евро. Следовательно, 1 евро равен 4 злотым. Соответственно 600 злотых равны 600 : 4 = 150 евро. Поэтому командировочные расходы работника составляют 650 евро и суточные — 200 евро. Директор составил авансовый отчет на сумму 850 евро и в тот же день вернул в кассу предприятия неиспользованный остаток аванса в сумме 150 евро (см. таблицу 3).

Таблица 3

Отражение расходов на загранкомандировку в случае, если аванс выдавали в одной инвалюте, а фактические расходы — в другой инвалюте

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет		Сумма	Налоговый учет
		Д-т	К-т		Доходы	Расходы
1.	Выдан руководителю аванс в евро (1000 евро х 10,15 грн/евро) = 10150 грн	372	302	1000 € 10150 грн	—	—
2.	Утвержден авансовый отчет* (850 евро х 10,15 грн/евро) = 8627,5 грн	92	372	850 € 8627,5 грн	—	8627,5**
3.	Работник вернул в кассу не использованную в командировке часть аванса в инвалюте*** (150 евро х 10 грн/евро) = 1500 грн	302	372	150 € 1500 грн	—	—
4.	При возврате работником неиспользованной части инвалютного аванса возникла курсовая разница, а значит, предприятие признает расходы (10,15 грн/евро — 10 грн/евро) х 150 евро = 22,50 грн	945	372	22,50 грн	—	22,50
* В бухучете расходов показываем по курсу НБУ на дату выдачи аванса. ** В налоговом учете расходы отражают по курсу НБУ на день выдачи аванса. *** Отражают в бухучете по курсу НБУ на дату возврата средств.

Василий БРЮХОВИЦКИЙ, «Дебет-Кредит»

 2730-сон 19.11.2015. Об утверждении Положения о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан

Приказ

Министра финансов Республики Узбекистан

Об утверждении Положения о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан

[Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан 19 ноября 2015 г. Регистрационный № 2730]

Министр Р. АЗИМОВ

г. Ташкент,

19 октября 2015 г.,

№ 92

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан

Председатель Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ

19 октября 2015 года

Министр иностранных дел А. КАМИЛОВ

19 октября 2015 года

Министр труда и социальной защиты населения А. АБДУХАКИМОВ

19 октября 2015 года

Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ

19 октября 2015 года

Председатель Совета Федерации профсоюзов Т. НАРБАЕВА

19 октября 2015 года

НОРМЫ

командировочных расходов в иностранной валюте при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций

НАДБАВКИ,

устанавливаемые к нормам суточных расходов в иностранной валюте при служебных командировках за пределы Республики Узбекистан

(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2015 г. , № 46, ст. 589)

Возможно ли перечисление подотчетных сумм и сумм командировочных расходов на банковские карты сотрудников

Учет перечисления подотчетных сумм на банковские карты сотрудников

Сотрудникам организации выдаются денежные суммы под отчет на административно-хозяйственные и командировочные расходы. Можно ли подотчетные суммы перечислять на карточные банковские счета работников?

Юридические аспекты

В соответствии с п. 2.3 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» клиент — физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

— получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ;

— получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ;

— оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории РФ, а также в иностранной валюте — за пределами территории РФ;

— иные операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством РФ не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

— иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

Следовательно, ограничения операций, совершаемых физическими лицами с использованием банковских карт, могут быть связаны только с наличием ограничений, предусмотренных законодательством РФ (см. письма ЦБР от 23.07.2009 N 29-1-1-7/4625, от 24.12.2008 N 14-27/513). При этом трудовым законодательством перечисление подотчетных сумм на личные (в том числе «зарплатные» карты) работников не запрещено.

Кроме того, Указание ЦБР от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» не регулирует вопросы проведения безналичных расчетов, в том числе операций по безналичному перечислению денежных средств на банковские счета физических лиц, открытых для совершения операций с банковскими картами. Поэтому тот факт, что в нем регламентирована только выдача под отчет наличных денежных средств, не означает запрета на проведение таких операций в безналичном порядке с использованием банковских карт сотрудников.

Считаем, что организация вправе перечислять подотчетные суммы (на хозяйственные или командировочные расходы) в безналичном порядке на банковские карточки сотрудников, предусмотрев такой способ выдачи подотчетных сумм в локальном нормативном акте и в учетной политике. См. также письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554, в котором приведены разъяснения по этому вопросу.

В письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42288 еще раз подчеркивается, что Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц — сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение N 383-П).

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом Планом счетов предусмотрена корреспонденция счета 71 не только со счетом 50 «Касса», но и со счетами, на которых отражается информация о средствах, аккумулированных на расчетных (счет 51) и валютных (счет 52) счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Поэтому в бухгалтерском учете операцию по перечислению денежных средств на личный банковский карточный счет сотрудника следует отразить записью:

Документооборот

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч.  4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ). Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения бланков, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Первичные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных форм рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».

В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.

В письме Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42288 разъяснено, что при перечислении денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов), в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, следует предусмотреть положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами. Кроме того, в платежном поручении следует указать, что перечисленные средства являются подотчетными, при этом организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотруднику к авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.

Таким образом, во избежание переквалификации в доходы подотчетных сумм, перечисленных на карты работников, при использовании безналичного метода выдачи подотчетных средств рекомендуется:

— издать приказ руководителя, предусматривающий возможность безналичных расчетов с подотчетными лицами;

— внести соответствующие положения в учетную политику;

— утвердить перечень сотрудников, на карты которых будут перечисляться подотчетные средства;

— получить письменные согласия сотрудников на расчеты по подотчетным суммам с использованием их банковских карт.

Работник, получивший подотчетные средства, обязан составить авансовый отчет (за основу может быть принята форма N АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Для документального подтверждения понесенных расходов к авансовым отчетам должны быть приложены документы об оплате пластиковыми картами товаров, работ, услуг («слипы»), приобретенных для нужд организации.

Налогообложение

НДФЛ

Выданные работнику из кассы под отчет денежные средства не могут быть признаны полученным работником доходом, включаемым в налоговую базу по НДФЛ, а также произведенной по трудовому договору выплатой работнику, которая включается в объект налогообложения страховыми взносами (см. постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08). Следовательно, они не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Однако при рассмотрении дел о невозврате подотчетных сумм (об отсутствии отчетов об их расходовании), суды должны исходисть из фактических обстоятельств в каждой конкретной ситуации. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 суд отказал в отмене решения налогового органа о начислении НДФЛ и пеней по нему, поскольку лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, но документы, подтверждающие, что денежные средства были израсходованы на уставные цели, предоставлены не были.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 августа 2014 г. N 03-11-11/42288

Вопрос: Организация применяет УСНО.

1. Можно ли в подотчет на хозяйственные нужды (для оплаты товара, материалов) подотчетные суммы переводить на банковскую карту работника?

2. И какие документы у работника должны быть на руках, при случае вопроса о НДФЛ со стороны налоговой службы, для подтверждения, что подотчетные деньги, поступившие на банковскую карту, не являются его доходом.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу правомерности перечисления организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, сотрудникам подотчетных сумм на их личные банковские карты и сообщает следующее.

Обращение банковских карт в Российской Федерации регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24. 12.2004 N 266-П.

Согласно данному Положению физическое лицо вправе осуществлять по банковскому счету физического лица с использованием банковской карты операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц — сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов (письмо Минфина России N 02-03-10/37209 и Федерального казначейства N 42-7. 4-05/5.2-554 от 10.09.2013).

Учитывая положения статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», при перечислении денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов), в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, следует предусмотреть положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

Кроме того, в платежном поручении следует указать, что перечисленные средства являются подотчетными, при этом организации необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотруднику к авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 сентября 2013 г. NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554

Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство в связи с поступающими обращениями организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства или финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (далее — организации) о правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов, сообщают.

Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24.12.2004 N 266-П (далее — Положение N 266-П), установлен перечень операций, которые могут совершаться по банковским счетам юридических и физических лиц, открытым на основании договоров банковского счета, предусматривающих совершение операций с использованием банковских карт.

Согласно Положению N 266-П юридическое лицо через уполномоченных им физических лиц может осуществлять по банковскому счету юридического лица с использованием банковских карт операции, связанные с деятельностью юридического лица, в том числе оплату расходов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, оплату командировочных расходов, а также компенсацию сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При этом Правилами обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31. 12.2010 N 199н (далее — Правила N 199н), установлен порядок выдачи сотрудникам организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, расчетных (дебетовых) карт (далее — карты организации) для оплаты расходов, связанных с деятельностью этих организаций, со счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства в кредитных организациях на балансовом счете N 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (далее — счет N 40116), Положения Правил N 199н в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 10.09.2012 N 02-03-10/3604 применяются также в отношении организаций, лицевые счета которым открыты в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

Учитывая положения Правил N 199н и Положения 266-П, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам в целях осуществления операций, связанных с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг, командировочными расходами, а также компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, подлежат перечислению на счета N 40116 для осуществления указанных операций в соответствии с Правилами N 199н.

Вместе с тем, исходя из положений Правил N 199н, при осуществлении организациями оплаты денежных обязательств, связанных с командировочными расходами либо компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов с использованием карт организации, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника организации, направляемого в командировку, а для компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов — в получении наличных денег с использованием карты организации с последующей выдачей наличных денег сотруднику из кассы организации.

При этом согласно Положению N 266-П физическое лицо вправе осуществлять по банковскому счету физического лица с использованием банковской карты (далее — карта физического лица) операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

Учитывая изложенное, в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц — сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При этом, учитывая положения статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, должны быть предусмотрены положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

Министерство финансов Российской Федерации и. Федеральное казначейство просят финансовые органы субъектов Российской Федерации довести настоящее письмо до финансовых органов муниципальных образований, входящих в состав субъектов Российской Федерации.

Расчеты в у.е. и особенности налогообложения

Практика заключения договоров в условных единицах (далее – у.е.) при расчетах за товары, работы, услуги в рублях широко распространена во многих сферах и ни для кого уже не является новинкой. Но, несмотря на привычность таких операций, некоторые моменты при расчетах в у.е. до сих пор вызывают головную боль у бухгалтера.

Так, для целей налогообложения НДС стоит рассмотреть особенности учета, когда цена договора устанавливается в иностранной валюте или условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату платежа, а не на дату отгрузки либо цена определяется по согласованному сторонами курсу, а не по курсу Центрального Банка РФ.

Несмотря на то, что с 1 января 2015 года из Налогового кодекса исчезло понятие «суммовых разниц» для целей налогообложения прибыли, что было призвано сблизить бухгалтерский и налоговый учет и упростить работу бухгалтера, не стоит забывать об особенностях учета курсовых разницах при отражении операций в у. е.

О расчётах в у.е.

Возможность предусмотреть в договоре с российским контрагентом стоимость товаров, (работ, услуг), выраженную в условных единицах, а не в официальной валюте РФ, представлена в п. 2 ст.317 ГК РФ, согласно которому денежное обязательство может подлежать оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.).

По общему правилу, сумма, подлежащая уплате в рублях, определяется по официальному курсу Центрального Банка РФ соответствующей валюты, к которой привязана условная единица на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Согласно сложившейся в делопроизводстве практике договоры с обязательствами в у.е. обычно предусматривают следующие варианты оплаты товаров, работ, услуг:

1. Стоимость в у.е. подлежит оплате в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату оплаты;
2. Стоимость в у.е. подлежит оплате в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату отгрузки;
3. Стоимость в у.е. подлежит оплате в рублях по согласованному сторонами курсу, предусмотренному в договоре.

Договором может быть предусмотрен любой курс для пересчета обязательств в рубли, порядок определения такого курса также определяется только волеизъявлением сторон по договору. Никто не может ограничивать свободу договора в данном отношении, что подтверждается выводами, сделанными в пп. 12, 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70.

Однако при свободном определении курса и порядке расчетов сторонам не следует забывать о требованиях Налогового кодекса, предъявляемых к порядку налогообложения операций, выраженных в иностранной валюте и у.е. Особое внимание стоит обратить на операции в у.е. и порядок расчетов при определении налоговой базы по НДС.

Расчёты в у.е. и НДС

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26. 12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», и разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.07.2012 № 03-07-15/70, счет-фактура, если он оплачивается в рублях, должен выставляться в рублях, независимо от того, в какой валюте (у.е.) установлена цена по договору.

При этом для удобства расчетов в счет-фактуру можно ввести дополнительные показатели, добавив графы или строки со стоимостью товаров, работ, услуг в у.е. и курсом пересчета стоимости в рубли. Такие рекомендации даны в письмах Минфина России от 16.06.2014 № 03-07-09/28664, от 10.04.2013 № 03-07-09/11863.

Если ваша организация является участником электронного документооборота, вам не составит труда дополнить электронный счет-фактуру всеми необходимыми данными за счет «свободных полей». Новые форматы, утвержденные для счета-фактуры, универсального передаточного акта, содержат все необходимые реквизиты и отвечают требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 26. 12.2011 № 1137 и ст. 169 НК РФ.

Плюсом электронного взаимодействия с контрагентами является тот факт, что электронные форматы документов отличаются гибкостью в своем использовании за счет наличия в них свободных информационных полей, которые организация может заполнять по собственному усмотрению, что позволяет учитывать специфику оформляемого события.

Обмениваться электронными документами с контрагентами намного быстрее, чем бумажными, их удобно хранить, искать и представлять по требованию ФНС. Узнайте о преимуществах использования электронного документооборота для вашей компании

При определении налоговой базы по НДС на момент оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) конкретного правила для пересчета курса условных единиц в рубли Налоговым кодексом не предусмотрено.

При получении аванса не так важен курс, который применялся сторонами для расчета стоимости товаров (работ, услуг), так как в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ НДС в любом случае должен исчисляться с суммы фактически полученных денежных средств по расчетной ставке 18/118%.

Стоимость товара, работы, услуги, по которым была получена предоплата, в дальнейшем не пересчитывается для целей налогообложения НДС. Таким образом, расхождений между договорным курсом и курсом Центрального Банка РФ в дальнейшем не возникнет, если в поставке товаров (работ, услуг) имела место 100% предоплата. Необходимо отметить, что такая ситуация значительно облегчит труд бухгалтера, но на деле полная предоплата встречается не так часто, как нам хотелось бы.

А вот при определении налоговой базы по НДС на момент отгрузки ситуация выглядит иначе. Налоговым кодексом в п. 4 ст. 153 прямо предусмотрено, что если при реализации товаров (работ, услуг), обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, Налоговый кодекс  не предусматривает никакой вольности в порядке определения расчетов в у.е., в том числе применения согласованного сторонами курса, отличного от официального курса Центрального Банка РФ. О том, что порядок расчета НДС продавцом не зависит от курса иностранной валюты или условной единицы, установленной договором, свидетельствуют письма Минфина России от 21.02. 2012 № 03-07-11/51, от 06.07.2012 № 03-07-15/70.

При этом при последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Особенную сложность для бухгалтера представляют операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в у.е., а оплата установлена по согласованному, отличному от официального, курсу, при получении частичной предоплаты. Ведь при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях вышеуказанную норму п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять только в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг).

Таким образом, часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), должна пересчитываться в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях пересчету не подлежит. Такое мнение выражено в письмах Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75467, от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35865, ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813.

Расчёты в у.е. и налог на прибыль

При применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). При этом выручка от реализации товаров признается в составе доходов от реализации, исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары, работы, услуги от продавца к покупателю, что подтверждается положениями пп. 1 п. 1 ст. 248, п.п. 1 и 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ.

Соответственно, выручка от реализации должна быть переведена в рубли по тому курсу, который согласован сторонами в договоре, даже, если такой курс будет отличаться от официального курса, установленного Центральным Банком РФ на дату перехода права собственности на товары, работы, услуги.

До 2015 года в налоговом учете существовало два вида разниц, порядок определения которых несколько отличался друг от друга, так:
— курсовые разницы возникали при расчетах в иностранной валюте, как правило, с иностранными контрагентами;
— суммовые разницы возникали при расчетах с российскими контрагентами, когда оплата производилась в рублях, а сумма платежа приравнивалась к сумме, выраженной в валюте или условных единицах.

Начиная с 1 января 2015 года из 25 главы НК РФ исчезло понятие «суммовые разницы», что сблизило бухгалтерский и налоговый учет и несколько облегчило работу бухгалтера. Теперь все разницы, возникающие при расчетах как в валюте, так и в рублях с привязкой к некой условной единице, называются курсовыми.

При переходе на новый порядок учета таких операций были введены специальные положения, предусматривающие, что доходы (расходы) в виде суммовых разниц, возникших у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., должны учитываться в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном до этой даты, т.е. по старому порядку.

Сложность тут вызывает понятие «сделка», которое дано нам в переходных положениях. Не до конца внес ясность и Минфин России, когда в своих многочисленных письмах (от 14.05.2015 № 03-03-10/27647, от 18.05.2015 № 03-03-06/1/28283, от 19.05.2015 № 03-03-06/2/28746, 03-03-06/1/28749, от 21.05.2015 № 03-03-06/1/29152, от 25.05.2015 № 03-03-06/1/29921, от 28. 05.2015 № 03-03-06/1/30847) отметил, что в соответствии со ст. 153 ГК РФ под сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Таким образом, с точки зрения гражданско-правовых отношений сделкой является как заключение соглашения (у поставщика возникает обязательство по поставке товара, а у покупателя – право требовать его поставки), так и отгрузка (у поставщика появляется право требовать оплаты товара, а у покупателя – обязанность его оплаты).

Если ваша организация заключила договор или отгрузила товар (выполнила работу, оказала услугу) до 1 января 2015 года, то разницы, возникшие по таким операциям, стоит учитывать по старому порядку в виде суммовых разниц.

При заключении договора и/или отгрузке после 1 января 2015 года возникшие разницы уже будут признаваться курсовыми. При этом для целей бухгалтерского и налогового учета курсовые разницы рассчитываются одинаково и порядок их расчёта нам уже давно известен. На конец месяца и при прекращении обязательства положительные курсовые разницы включаются в соответствии с п. 11 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов; отрицательные курсовые разницы – в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ во внереализационные расходы.

Получить консультацию

Имя

Просьба заполнить имя, чтобы консультант знал как к вам обращаться

Номер телефона

Заполните поле телефон, чтобы консультант вам перезвонил

Я согласен на обработку персональных данных

Нажимая на кнопку, я выражаю свое согласие с обработкой персональных данных ООО «Такском»

налоговая отчетность

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Валютная переоценка кредиторской и дебиторской задолженности — Финансы | Динамика 365

Обратная связь

Редактировать

Твиттер

LinkedIn

Фейсбук

Эл. адрес

• Статья
• 14.07.2022
• 5 минут на чтение

Колебания обменных курсов приводят к тому, что теоретическая стоимость (балансовая стоимость) открытых сделок в иностранной валюте со временем меняется. В этой статье содержится информация о процессе переоценки иностранной валюты, который вы запускаете для обновления стоимости открытых проводок в расчетах с поставщиками и расчетах с клиентами.

Теоретическая стоимость или балансовая стоимость открытых операций в иностранной валюте меняется со временем из-за колебаний обменных курсов. Чтобы обновить значение открытых проводок в расчетах с поставщиками и расчетах с клиентами, запустите процесс переоценки в иностранной валюте. Переоценка иностранной валюты может выполняться как для кредиторской, так и для дебиторской задолженности. В процессе используется новый обменный курс для переоценки открытых или неурегулированных сумм на указанную дату. Разница между исходными разнесенными суммами и переоцененными суммами приведет к возникновению нереализованной прибыли или убытка по каждой открытой операции. Затем вспомогательные книги «Счета к оплате» и «Счета к получению» обновляются, чтобы отразить нереализованную прибыль или убыток, и учетная запись разносится в Главной книге.

Моделирование переоценки в иностранной валюте

Перед переоценкой сумм в иностранной валюте по открытым проводкам можно запустить отчет о моделировании переоценки в иностранной валюте для той же даты и метода. Чтобы запустить отчет о моделировании, на странице Переоценка в иностранной валюте нажмите кнопку Моделирование . Отчет обеспечивает предварительный просмотр суммы нереализованной прибыли или убытка на основе параметров, определенных для моделирования.

Обработка переоценки в иностранной валюте

Используйте страницу Переоценка иностранной валюты в разделе Периодические задачи для переоценки открытых проводок. Вы можете запустить процесс в режиме реального времени или запланировать его выполнение с помощью пакета. При определении параметров процесса переоценки обязательно проверьте, хотите ли вы распечатать отчет о результатах. Отчет о переоценке нельзя распечатать повторно после завершения процесса. Если вы создадите отчет о переоценке в иностранной валюте, он покажет различные остатки на уровне клиента/поставщика и на уровне валюты:

• Остатки клиентов или поставщиков, у которых есть операции в иностранной валюте, которые были переоценены. Показаны следующие балансы:
  • Общий исходный баланс в иностранной валюте.
  • Общая сумма в иностранной валюте в валюте учета на момент предыдущей переоценки.
  • Общая сумма в иностранной валюте в валюте учета на момент текущей переоценки.
  • Разница между предыдущей и текущей переоценкой. Эта разница представляет собой дополнительную нереализованную прибыль или убыток.
• Общая нереализованная прибыль или убыток для каждой валюты.

Запись ведется каждый раз, когда вы выполняете переоценку иностранной валюты. В записи на странице Оценка иностранной валюты выберите Проводки , чтобы просмотреть подробный список проводок, созданных в результате переоценки. Каждая транзакция ваучера представляет собой открытую транзакцию, которая была переоценена. Если открытая транзакция была переоценена более одного раза, вы увидите две записи, в которых используется один и тот же ваучер. Одна запись будет для сторнирования предыдущей нереализованной прибыли или убытка, а другая запись будет для новой нереализованной прибыли или убытка. Чтобы запустить процесс переоценки, нажмите кнопку Кнопка переоценки иностранной валюты . Определите соответствующие настройки для следующих параметров:

• Метод — метод, который используется в выбранном задании переоценки иностранной валюты:
  • Стандарт — Задания на переоценку в иностранной валюте разносятся независимо от того, является ли результат прибылью или убытком.
  • Минимум — Задания на переоценку в иностранной валюте разносятся только в том случае, если результатом является убыток.
  • Дата счета — В заданиях переоценки иностранной валюты используется исходный обменный курс проводок, которые переоцениваются до исходной стоимости в валюте учета. Эффект любой предыдущей переоценки иностранной валюты отменяется.
• Дата рассмотрения — Дата, когда найдены все проводки, имеющие открытые (не рассчитанные) суммы на эту дату. Суммы в иностранной валюте переоцениваются с использованием курсов обмена, введенных в поле Курсы обмена валют 9.0026 страница на рассматриваемую дату. Когда суммы в иностранной валюте переоцениваются на рассматриваемую дату, эта дата становится последней датой переоценки в иностранной валюте для корректируемых проводок. Если вы запускаете переоценку иностранной валюты для расчетной даты, которая предшествует последней дате переоценки иностранной валюты для проводок, которые уже были скорректированы, периодическое задание не корректирует проводки, открытые на более раннюю рассматриваемую дату, но имеющие более недавняя последняя дата переоценки иностранной валюты.
• Дата курса — Дата, определяющая обменный курс, используемый при переоценке иностранной валюты.
• Использовать профиль разноски из — профиль разноски, который используется для ввода основного счета по умолчанию для расчетов с клиентами или счетов к оплате для бухгалтерских проводок операций переоценки иностранной валюты:
  • Проводка — используется профиль проводки транзакции клиента.
  • Выберите — введите профиль проводки в поле Профиль проводки .
• Профиль разноски — Если в поле Использовать профиль разноски из выбрано Выбрать , профиль разноски, введенный в это поле, определяет профиль разноски проводок переоценки в иностранной валюте.
• Финансовые аналитики — Финансовые аналитики, которые учитываются в бухгалтерских проводках операций переоценки в иностранной валюте. Финансовые аналитики не проверяются на соответствие правилам структуры счетов. Структура счетов, существовавшая на момент разноски накладных, могла не совпадать с правилами, действовавшими на момент завершения переоценки. В процессе переоценки нет возможности выбрать определенные финансовые аналитики, поэтому проверка структуры счета пропускается.
  • Нет — Финансовые аналитики не проводятся. Если у вас есть необходимая финансовая аналитика в структуре вашего счета, процесс переоценки все еще выполняется и создает бухгалтерские проводки, которые не имеют финансовых аналитик. Сначала вы получите предупреждающее сообщение, чтобы вы могли отменить переоценку.
  • Таблица — Финансовые аналитики счета дебитора или счета поставщика разносятся по проводкам переоценки в иностранной валюте.
  • Проводка — Финансовые аналитики переоцениваемой проводки разносятся по проводкам переоценки в иностранной валюте. По умолчанию финансовые аналитики из счета книги AR/AP исходной транзакции будут использоваться для основного счета AR/AP транзакции переоценки, а финансовые аналитики из счета книги расходов/активов/доходов исходной транзакции будут использоваться для проводки переоценки. нереализованная прибыль/убыток по основному счету.

Помогите нам понять

Мы хотим узнать больше о том, как люди используют пользовательский набор инструментов справки Microsoft. Пройдите опрос (на английском языке) и помогите нам понять: https://forms.office.com/r/A4cUJgjkD1.

Обратная связь

Отправить и просмотреть отзыв для

Этот продукт

Эта страница

Просмотреть все отзывы о странице

Сделайте отчет о валютных операциях снова великим

Противодействие валютным интервенциям со стороны иностранных правительств должно быть главным приоритетом международной экономической политики США. Искусственно меняя цены на импорт и экспорт, валютная интервенция подрывает веру общества в справедливость торговли. Наряду с другими изменениями в политике, которые повышают спрос за рубежом и помогают экономикам, ориентированным на экспорт, расти сами по себе, политика противодействия валютным интервенциям может помочь создать глобальную экономику с меньшим профицитом и дефицитом торгового баланса.

Валютная интервенция со стороны иностранных правительств обычно происходит, когда экономика США слаба, поскольку именно тогда страны, которые полагаются на продажи в Соединенные Штаты, беспокоятся о снижении экспорта. Однако такое вмешательство затрудняет для Соединенных Штатов рост за счет экспорта во время экономических спадов. Это также косвенно заставляет правительство США поддерживать спрос и занятость за счет увеличения дефицита федерального бюджета и проводить политику регулирования, которая обеспечивает краткосрочную поддержку роста, игнорируя накопление частного риска. В долгосрочной перспективе интервенция ослабляет экономику США, изменяя структуру занятости в США. Искусственно сильный доллар перемещает рабочие места из экспортного сектора в внутренний сектор. Экспортный сектор США в настоящее время скромен по размеру по сравнению с импортом США и накопленным объемом внешнего долга США. Более сбалансированная экономика будет более устойчивой к будущим потрясениям.

Подробнее:

Международные финансы

Банковское дело

Торговля

Финансовые рынки

Торговый дефицит США

Более жесткая политика против валютных интервенций не требует включения обязательных положений о валюте в торговые соглашения. Требуется только правдоподобная угроза санкций, если страна с большим положительным сальдо торгового баланса постоянно вмешивается в рынок, а также процесс выявления и осуждения тех стран, которые чрезмерно вмешиваются. Полугодовой отчет Министерства финансов США об иностранной валюте должен быть преобразован, чтобы стать неотъемлемой частью процесса противодействия валютным интервенциям. Необходимые реформы можно было бы осуществить без какого-либо нового законодательства и с минимальными бюджетными затратами.

Как валютная интервенция влияет на торговый баланс

Правительства многих крупных стран-экспортеров часто давали своему экспорту преимущество, удерживая стоимость своей валюты. Они делают это, продавая свою собственную валюту и покупая долларовые облигации или другие иностранные активы. Результатом являются крупные авуары иностранных активов в центральных банках или государственных фондах благосостояния (ФНБ). Правительство, которое быстро накапливает иностранные активы, в то время как его экономика имеет положительное сальдо счета текущих операций, обычно считается вовлеченным в валютные манипуляции.

Валютная интервенция в настоящее время является лишь незначительным источником торгового дефицита. Более высокие процентные ставки в Соединенных Штатах, чем в других странах с развитой экономикой, привлекли частные средства из Европы и Японии, а частный капитал покидает Китай. Это, естественно, способствует укреплению доллара: поскольку потоки капитала в Соединенные Штаты в основном поступают из частных источников, нельзя сказать, что правительство США манипулирует валютой.

Но время от времени за последние два десятилетия валютные интервенции центральных банков и растущие иностранные активы ФНБ, инвестирующих излишки нефти за границу, увеличивали [PDF] дефицит торгового баланса США как минимум на процентный пункт валового внутреннего продукта (ВВП).

Аргументы против борьбы с манипулированием валютой

Один из аргументов против более жесткого подхода к манипулированию валютой заключается в том, что невозможно сформулировать разницу между вариантами денежно-кредитной политики, влияющими на обменный курс, и активными манипуляциями. Однако денежно-кредитная политика может проводиться без покупки или продажи иностранных активов. Определение манипуляции как вмешательства на рынке иностранной валюты со стороны стран с большим внешним профицитом и достаточными резервами создает четкий стандарт, который проводит различие между странами со слабой экономикой и естественно слабой валютой, и странами, которые осуществляют интервенции, чтобы искусственно поддерживать слабость своих валют. Интервенции в пруденциальных целях в странах с формирующимся рынком, имеющих внешние дефициты, будут прямо разрешены.

Подробнее:

Международные финансы

Банковское дело

Торговля

Финансовые рынки

Торговый дефицит США

Еще один аргумент против придания более высокого приоритета валютным манипуляциям заключается в том, что это потребует противостояния многим друзьям и союзникам Соединенных Штатов, а не их геополитическим соперникам. Таким образом, это может осложнить существующие альянсы, сместить фокус переговоров с этими странами с повестки дня традиционной торговли и потенциально подорвать любую глобальную коалицию, выступающую против китайской коммерческой практики.

Альянс в сфере безопасности с Соединенными Штатами не должен иметь права на вмешательство для поддержания заниженного курса валюты.

Цель изменения политики, однако, состоит не в том, чтобы создать конфликт с союзниками США , а в том, чтобы управлять им. Предупреждение плохого поведения на раннем этапе, до того, как валютные манипуляции приведут к большим торговым диспропорциям, делает конфликт менее неизбежным. Альянс в сфере безопасности с Соединенными Штатами не должен иметь права на вмешательство для поддержания заниженного курса валюты. Большинству стран с большим профицитом не нужно полагаться на экспорт так сильно, как в прошлом, потому что у них есть неиспользованные возможности для проведения политики, которая повысила бы их внутренний спрос и поддержала бы их собственный рост; Южная Корея, например, проводит слишком жесткую налогово-бюджетную политику, даже несмотря на то, что она часто вмешивается, чтобы снизить стоимость своей валюты. Действительно, разъяснение того, что альянс в сфере безопасности не означает бесплатного прохода валюты, было бы гораздо менее обременительной формой разделения бремени, чем предложения о том, чтобы союзники США платили Соединенным Штатам за вклад США в их оборону.

Необходимые изменения в отчете Министерства финансов по иностранной валюте

Новая политика, которая отдает приоритет противодействию чрезмерным валютным интервенциям за рубежом, потребует другого вида отчета по иностранной валюте. Казначейство недавно сделало шаг в правильном направлении, расширив охват отчета на все страны с двусторонней торговлей на сумму более 40 миллиардов долларов. Ранее в отчете основное внимание уделялось двенадцати основным торговым партнерам. Это было слишком узко, поскольку не учитывались многие страны со значительной торговлей с Соединенными Штатами и большими внешними излишками, такие как Таиланд и Вьетнам.

Теперь необходимы три дополнительных изменения в отчете.

В центре внимания страны с большим профицитом счета текущих операций

Законодательство США требует, чтобы Министерство финансов оценивало основных торговых партнеров США на предмет манипулирования валютой по трем критериям: дисбаланс двусторонней торговли с Соединенными Штатами, общий профицит счета текущих операций страны и их вмешательство. Хотя использование этих критериев укрепило аналитическую основу отчета, техническое решение Министерства финансов рассматривать эти критерии как равнозначно важные имело неприятные последствия. Партнеры, такие как Тайвань, которые экспортируют комплектующие в Китай и, таким образом, не имеют прямого положительного сальдо двусторонней торговли с Соединенными Штатами, даже несмотря на то, что они имеют большое общее положительное сальдо счета текущих операций с миром и долгую историю интервенций, Список наблюдения Минфина. Страны, которые имеют двусторонний профицит с Соединенными Штатами, даже если у них общий дефицит счета текущих операций, такие как Индия, оказались в списке без необходимости.

Казначейство могло бы усилить отчет, отдав приоритет странам с большим профицитом счета текущих операций и значительным общим объемом торговли с Соединенными Штатами. Страны без положительного сальдо счета текущих операций не должны быть в списке наблюдения (если только нет серьезных опасений по поводу качества измерения их положительного сальдо). И наоборот, значительные страны с большим профицитом должны тщательно изучить весь спектр своей валютной политики.

В рамках этой реформы акцент будет делаться на общем торговом балансе страны, в то время как баланс ее прямой торговли с Соединенными Штатами будет меньше. С развитием глобальных цепочек поставок многие страны, которые имеют значительные общие излишки, больше не имеют больших прямых излишков с Соединенными Штатами: они экспортируют детали в другие страны для сборки, а торговые данные США отслеживают только место окончательной сборки.

По-настоящему проблематичную торговую и промышленную политику Китая следует решать напрямую, а не просачиваться в оценку валютной политики.

Чтобы внести ясность, эта реформа приведет к тому, что в отчете о валюте будет меньше внимания Китаю. Китай не отвечает всем трем текущим критериям манипулирования с 2010 года и больше не проводит последовательных интервенций на валютном рынке, чтобы удерживать свою валюту на низком уровне (см. Таблицу 1). Страны Азии с самым большим профицитом счета текущих операций по отношению к размеру их экономики — и наиболее устойчивой моделью вмешательства в рынок — это небольшие страны на периферии Китая: Сингапур, Южная Корея, Тайвань и Таиланд. В долларовом выражении профицит каждой из этих стран был — по крайней мере до 2018 года — меньше, чем у Китая, и в совокупности составляет около 300 миллиардов долларов. Это примерно соответствует размеру вызывающего беспокойство профицита Китая до глобального кризиса. По-настоящему проблематичная торговая и промышленная политика Китая должна решаться непосредственно Управлением торгового представителя США, а не просачиваться в оценку валютной политики в отчете Министерства финансов по валютным операциям.

Таблица 1. Страны, соответствующие всем трем критериям, по сравнению со странами, которые соответствуют критериям вмешательства и большого излишка

Выступайте за обвинение, а не за защиту

Казначейству необходимо принять более агрессивный аналитический подход — новое отношение — к странам с большими профицитами. Когда страна имеет большой профицит, министерство финансов должно быть готово искать доказательства вмешательства, которые привели бы к осуждению за манипуляцию, и не избегать называть страну из-за опасений осложнить международную дипломатию.

Стандартный механизм манипулирования в наши дни не предполагает активного вмешательства для снижения курса национальной валюты. Скорее, страна обычно вмешивается асимметрично, позволяя рынку обрушить свою валюту, а затем сопротивляясь последующему рыночному давлению с целью повышения курса. Например, корейская вона обесценилась в 2008 году, поскольку Южная Корея сильно пострадала от финансового кризиса в Соединенных Штатах и ​​вызванного им падения торговли. Однако когда Корея начала восстанавливаться, она не позволила своей валюте свободно плавать. Скорее, он вмешался в значительных масштабах, чтобы ограничить оценку. Несмотря на то, что вмешательство Кореи было значительным, министерство финансов не стало доказывать, что Корея виновна в манипуляциях, вместо этого заявив, что Корея медленно позволяет вонам расти в цене. Хотя технически это было правдой, это также было чрезмерно мягкой интерпретацией действий Кореи.

Однако для выявления манипуляций все чаще требуется смотреть не только на формальное вмешательство страны в валютный рынок. Некоторые страны, которые рискуют соответствовать критериям официального признания валютными манипуляторами согласно действующему законодательству, маскируют свое вмешательство либо путем поощрения государственных структур (таких как государственные банки или государственные пенсионные фонды) к накоплению иностранных активов, либо посредством регулирующих мер, поощряющих частные организации к брать на себя больше незахеджированных валютных рисков.

Одним из примеров является Тайвань. С 2010 года Тайвань поощряет своих поставщиков страхования жизни инвестировать большую часть своих активов за границу; страховщики в настоящее время держат около 69 процентов своих портфелей в иностранных активах. Тайвань не является членом Международного валютного фонда (МВФ) и добровольно не решил следовать стандарту МВФ в отношении раскрытия информации о резервах. В результате, в отличие от других азиатских центральных банков, Центральный банк Китайской Республики не раскрывал свои форвардные покупки и продажи долларов. Несмотря на эту непрозрачность, кажется разумным подозревать, что центральный банк помогает защитить страховщиков жизни от валютного риска, который они взяли на себя. Например, власти могут предоставлять банкам или страховым компаниям доллары в обмен на местную валюту с обязательством выкупить доллары в будущем. Это приводит к перемещению долларов с официального баланса центрального банка и маскировке валютных интервенций.

Выяснение методов, используемых для сокрытия вмешательства, требует технических знаний и опыта работы на рынке. Это потребует от Минфина найма дополнительных сотрудников.

Выяснение методов, используемых для сокрытия вмешательства, требует технических знаний и опыта работы на рынке. Для этого Министерству финансов потребуется нанять дополнительный персонал или персонал с другим набором навыков, например, с опытом проведения финансовой экспертизы. Это также потребует более широкого подхода к раскрытию информации, чем тот, который Казначейство использовало при заключении недавних торговых соглашений. В валютных положениях недавних торговых соглашений подчеркивалось раскрытие информации о прямом вмешательстве центрального банка, но, к сожалению, они не требовали раскрытия информации об изменениях в других пулах иностранных активов, находящихся под контролем государства.

Таким образом, внимательное изучение свидетельств скрытого вмешательства в странах с большими излишками означает существенное изменение политики. Недавние изменения в валютном отчете пошли в противоположном направлении. Некоторые партнеры с историей вмешательства на рынке, такие как Тайвань, уже выпали из списка мониторинга Казначейства, и Корея готова выйти из списка в следующем отчете.

Разработка заслуживающих доверия санкций

Законодательство США не более чем пощечина большинству стран, манипулирующих своей валютой. Чтобы завоевать популярность на рынке, признание манипуляции должно привести к угрозе реальных санкций. Но эта санкция не должна заключаться в тарифах или других ограничениях на торговлю.

Экономисты К. Фред Бергстен и Джозеф Э. Гангон предложили [PDF], чтобы Соединенные Штаты ответили на интервенцию других стран прямым контринтервенцией. Основная идея состоит в том, что если страна вмешивается чрезмерно, Соединенные Штаты могут отреагировать, вмешавшись самостоятельно, чтобы компенсировать влияние действий этой страны на рынок.

Это интригующий способ выйти из тупика, который заблокировал действенные санкции против манипуляций. Включение таких санкций в торговые соглашения оказалось затруднительным, поскольку предполагается, что такие сделки касаются снижения тарифов и других юридических барьеров в торговле, а не валютной политики. Другие страны не хотят давать Соединенным Штатам возможность реагировать на валютную интервенцию через законное право повторно вводить тарифы в торговом соглашении, а Министерство финансов США не хочет передавать финансовую дипломатию торговым юристам, которые работают в Управлении торговли США. Представитель и Министерство торговли. В качестве альтернативы торговым санкциям Соединенным Штатам следует сдерживать валютную интервенцию собственной интервенцией, хотя для глобальной стабильности контринтервенция должна быть зарезервирована для крайних случаев, которые не могут быть решены путем диалога.

Полагаться на контринтервенцию как на окончательное средство сдерживания чрезмерного вмешательства также может быть проще, чем использовать санкции в качестве средства сдерживания.

Использование контринтервенции как окончательного средства сдерживания чрезмерного вмешательства также может быть проще, чем использование санкций в качестве средства сдерживания. Попытка включить такие санкции в статут, регулирующий введение компенсационных пошлин для компенсации ущерба, причиняемого отраслевыми субсидиями, вызовет технические и юридические трудности.

Заключение

Валютные интервенции за границей иногда составляли до половины дефицита торгового баланса США. Прямо сейчас доллар, естественно, силен, поскольку процентные ставки в США выше, чем процентные ставки большинства торговых партнеров США. Но нет никакой гарантии, что так будет и дальше. Временами укрепление доллара было искусственным и в значительной степени зависело от усилий других стран по сохранению слабости своих валют. Отчет Минфина об иностранной валюте должен быть тщательным, но нелицеприятным исследованием всех стран с большим положительным сальдо торгового баланса, чтобы убедиться, что они не вмешиваются, чтобы удерживать свои валюты и, в процессе, поддерживать свой экспорт. Новая готовность более тщательно искать доказательства вмешательства должна сочетаться с готовностью использовать существующие юридические полномочия Министерства финансов для введения серьезных наказаний за постоянные манипуляции, особенно для тех стран, которые не меняют свою политику даже после предупреждения.

Преобразование отчета об иностранной валюте таким образом, чтобы он мог полностью реализовать свой потенциал в качестве инструмента борьбы с валютными манипуляциями, не будет сложной задачей и принесет значительную отдачу. Небольшие страны, которые чрезмерно вмешивались в недавнем прошлом, столкнутся с немедленным давлением, чтобы изменить свою политику, а крупные страны, такие как Китай, которые когда-то активно вмешивались, будут предупреждены. Такая трансформация станет важным первым шагом к более сбалансированной глобальной экономике с меньшим количеством постоянных дефицитов и профицитов.

Преобразование валюты в отчетах Power BI

ОБНОВЛЕНИЕ 10.11.2020 . Дополнительные полных подробных и оптимизированных примеров для трех следующих сценариев можно найти в статье Шаблоны DAX: Преобразование валюты + видео на сайте daxpatterns.com.

Преобразование валюты, применяемое к отчетности, может включать множество различных сценариев.

• Данные в нескольких валютах, отчет в одной валюте
• Данные в нескольких валютах, отчет в нескольких валютах
• Данные в одной валюте, отчет в нескольких валютах

Эмпирическое правило заключается в том, чтобы применить конвертацию валюты заранее. Поэтому рекомендуется решать все сценарии, требующие одной валюты в отчете, конвертируя все суммы во время импорта данных в модель данных. Когда вам нужно создать отчет в нескольких валютах, предварительный расчет данных может быть сложным и дорогим. Поэтому динамическое решение, основанное на показателях DAX и правильно спроектированной модели данных, имеет больше смысла.

В этой статье мы рассматриваем только третий сценарий «Данные в одной валюте, отчет в нескольких валютах». Второй сценарий может быть реализован путем преобразования данных таким образом, чтобы они импортировались в модель в одной валюте, перенося задачу на тот самый сценарий, который мы описываем в этой статье. Расширенное описание трех сценариев с другими динамическими решениями включено в главу книги «Анализ данных с помощью Microsoft Power BI и Power Pivot для Excel».

Знакомство с моделью данных

Модель данных, которую мы рассматриваем, включает таблицу Продажи , в которой все транзакции записываются в долларах США в качестве валюты. Существует также скрытая таблица ExchangeRate , которая содержит обменный курс для каждой валюты за каждый месяц, назначенный на первый день каждого месяца. Столбец AverageRate содержит значение, которое мы считаем средним обменным курсом за месяц, который необходимо применять в качестве коэффициента пересчета ко всем транзакциям, включенным в тот же месяц. На следующей диаграмме показаны таблицы, относящиеся к этому описанию.

Полная модель также включает другие таблицы, такие как Product и Customer . В следующем отчете показана мера Сумма продаж для продаж сотовых телефонов в 2008 году. Все суммы указаны в долларах США, которые являются единой валютой, используемой для записи транзакций в таблице Продажи .

Требование состоит в том, чтобы позволить пользователю выбрать другую валюту отчетности с помощью слайсера, чтобы получить что-то вроде следующего отчета, где выбранной валютой отчетности является евро.

Реализация преобразования валюты в DAX

Мера Валюта продаж применяет требуемую конвертацию валюты к результату меры Сумма продаж . Чтобы добиться хорошей производительности в DAX, лучше объединить все суммы, найденные в одной и той же валюте и обменном курсе, а затем применить к этой сумме коэффициент конверсии, а не применять конверсию к каждой отдельной транзакции. Поскольку в этом сценарии обменный курс имеет месячную детализацию, Валюта продаж Мера реализуется путем группировки Сумма продаж по месяцам, как показано в следующем коде:

Валюта продажи :=
ЕСЛИ (
    ISCROSSFILTERED («Валюта»),
    VAR SelectedCurrency =
        SELECTEDVALUE ('Валюта'[Код валюты])
    Обмен дат VAR =
        ПОДВЕСТИ ИТОГ (
            Обменный курс,
            «Дата» [номер месяца календарного года],
            'Обменный курс'[Средний курс]
        )
    Результат ВАР =
        ЕСЛИ (
            НЕ ПУСТО (SelectedCurrency),
            ЕСЛИ (
                SelectedCurrency = "Доллар США",
                [Объем продаж],
                СУММА (
                    ДатыОбмен,
                    [Сумма продажи] * «Обменный курс» [Средний курс]
                )
            )
        )
    ВОЗВРАЩАТЬСЯ
        Результат,
    [Объем продаж]
)
 

Переменная DatesExchange создает в памяти таблицу с одной строкой для каждого месяца. Предполагается, что существует единый обменный курс для этого месяца и выбрана одна валюта. Если это не так, эта мера вернет неточные числа. Таким образом, важно, чтобы вы проверили предположения, прежде чем внедрять этот расчет в свою модель.

Переменная Result вычисляет преобразование путем — для каждого месяца — применения обменного курса к результату Сумма продаж за этот месяц. В случае выбора нескольких валют результат будет пустым, тогда как значение Сумма продаж возвращается без выполнения какого-либо преобразования в случае, если SelectedCurrency — доллары США.

Возможно, вы захотите изменить бизнес-логику Валюта продаж , чтобы лучше адаптировать формулу к вашим конкретным требованиям. Например, если пользователь выбирает две или более валюты, текущая реализация возвращает пустое значение, но в этом случае вы можете вызвать ошибку или отобразить другой результат.

Использование групп расчета

Определение конвертации валюты с помощью специального показателя, такого как Валюта продаж , имеет два недостатка:

1. Дублированный код и меры : Преобразование валюты следует применять ко всем показателям, отображающим сумму в валюте. Если у вас есть 3 меры ( Сумма продаж , Общая стоимость и Маржа ), вам необходимо создать еще три меры для отображения значения в требуемой валюте отчетности.
2. Строка формата : Строка формата результата меры Валюта продаж не включает символ валюты. При работе с отчетом с выбранной валютой может быть трудно понять валюту, используемую для отчета, просто глядя на цифры.

Реализуя конвертацию валюты в группе расчета, можно решить обе проблемы. На момент написания статьи группы вычислений недоступны в Power BI. Таким образом, в настоящее время оставшаяся часть этой статьи может быть реализована только в Azure Analysis Services или Analysis Services 2019..

Выражение элемента расчета, применяющего преобразование валюты к любому показателю, аналогично определению показателя Валюта продаж . Он просто заменяет ссылку на меру Sales Amount вызовом функции SELECTEDMEASURE:

. 
--
-- Группа расчета: конвертация валюты
-- Элемент расчета: Валюта отчета
--
VAR SelectedCurrency =
    SELECTEDVALUE ('Валюта'[Код валюты], "USD" )
Обмен дат VAR =
    ДОБАВИТЬ КОЛОННЫ (
        ПОДВЕСТИ ИТОГ (
            Обменный курс,
            «Дата» [номер месяца календарного года]
        ),
        "@ExchangeAverageRate", ВЫЧИСЛИТЬ (
            ВЫБРАННОЕЗНАЧЕНИЕ ('Обменный курс'[Средний курс])
        )
    )
Результат ВАР =
    ЕСЛИ (
        IПУСТО ( выбранная валюта ) || SelectedCurrency = "Доллар США",
        ВЫБРАННАЯ МЕРА (),
        -- Выбрана единая валюта, не относящаяся к США.
        СУММА (
            ДатыОбмен,
            SELECTEDMEASURE () * [@ExchangeAverageRate]
        )
    )
ВОЗВРАЩАТЬСЯ
    Результат
 

Поскольку это преобразование может быть применено к любой мере, включая проценты и невалютные меры, такие как # Quantity , рекомендуется проверить, следует ли преобразовывать меру. Чтобы свести к минимуму будущие требования к обслуживанию, когда в модель данных добавляются новые меры, мы можем определить соглашение об именах для имен мер:

• # — если имя меры включает «#», то мера представляет количество, а не стоимость валюты. Конвертация валюты не применяется.
• % — если имя показателя содержит «%», то оно представляет собой процентное значение, а не значение в денежной единице. Конвертация валюты не применяется.

Определение элемента расчета длиннее, но более гибко таким образом:

--
-- Группа расчета: конвертация валюты
-- Элемент расчета: Валюта отчета
--
VAR имя_измерения =
    ВЫБРАННОЕИМЯ_МЕРЫ ()
VAR SkipConversion =
    НЕ ПЕРЕСЕЧАЕТСЯ («Валюта»)
        || (ПОИСК ("#", MeasureName, 1, 0) > 0)
        || ( ПОИСК ("%", MeasureName, 1, 0) > 0)
ВОЗВРАЩАТЬСЯ
    ЕСЛИ (
        ПропуститьКонверсию,
        [Объем продаж],
        VAR SelectedCurrency =
            SELECTEDVALUE ('Валюта'[Код валюты])
        Обмен дат VAR =
            ПОДВЕСТИ ИТОГ (
                Обменный курс,
                «Дата» [номер месяца календарного года],
                'Обменный курс'[Средний курс]
            )
        Результат ВАР =
            ЕСЛИ (
                НЕ ПУСТО (SelectedCurrency),
                ЕСЛИ (
                    SelectedCurrency = "Доллар США",
                    [Объем продаж],
                    СУММА (
                        ДатыОбмен,
                        [Сумма продажи] * «Обменный курс» [Средний курс]
                    )
                )
            )
        ВОЗВРАЩАТЬСЯ
            Результат
    )
 

Используя группы вычислений, можно также динамически управлять строкой формата с помощью свойства Format String Expression элемента вычисления. Например, следующее выражение использует столбец Currency[Currency Format] в качестве строки формата, если в таблице Currency есть выбор:

--
-- Группа расчета: конвертация валюты
-- Элемент расчета: Валюта отчета
-- Строковое выражение формата
--
VAR MeasureName = SELECTEDMEASURENAME()
VAR SkipConversion =
    НЕ ПЕРЕСЕЧАЕТСЯ («Валюта»)
        || (ПОИСК ("#", MeasureName, 1, 0) > 0)
        || (ПОИСК ("%", MeasureName, 1, 0) > 0)
VAR ВалютаФормат =
    SELECTEDVALUE ('Валюта'[Формат валюты], "#,0.00" )
Результат ВАР =
    ЕСЛИ (
        ПропуститьКонверсию,
        SELECTEDMEASUREFORMATSTRING(),
        ВалютаФормат
    )
ВОЗВРАЩАТЬСЯ
    Результат
 

Используя предыдущее строковое выражение формата, мы получаем следующий результат.

Выводы

Преобразование валюты следует применять к импортируемым данным, когда это возможно, что снижает сложность вычислений, необходимых во время запроса. Когда необходимо выбрать валюту отчетности во время запроса, предварительное вычисление всех валют отчетности может быть нецелесообразным, поэтому динамическое преобразование валюты может быть реализовано в показателе DAX. Вы также можете реализовать преобразование валюты в группе вычислений, чтобы избежать увеличения числа мер (с конвертацией валюты и без нее) и динамически изменять строку формата меры.

SELECTEDMEASURE

Возвращает измеряемую в данный момент меру.

SELECTEDMEASURE ( )

Международные соглашения – влияние иностранной валюты

Колебания иностранной валюты вызывают серьезную озабоченность при управлении либо:

Влияние колебаний обменного курса

Обменный курс показывает, сколько ваша валюта стоит в иностранной валюте. Обменный курс – это цена одной валюты, выраженная в единицах другой валюты. Например, средний обменный курс доллара США к евро в 2018 году составлял 0,85. Это означает, что 1 доллар США был эквивалентен 0,85 евро.

Курсы обмена валют меняются в течение жизненного цикла проекта, от предложения до момента перевода, получения и расходования средств, а также подготовки и представления финансовых отчетов. В результате этих колебаний в вашем проекте может оказаться меньше (или больше) иностранной валюты, чем предполагалось изначально.

Например: UCD получает компенсацию в размере 100 000 евро 1 июля 20XX года. На эту дату обменный курс составляет 1,15 доллара США за 1 евро, поэтому сумма вознаграждения на тот момент составляет 115 000 долларов США. Однако обменные курсы все время колеблются, поэтому, если они упадут до 1,05 долл. США/1,00 евро, когда спонсор фактически произведет платеж, UCD получит только 105 000 долл. США. Если это произойдет, PI/отдел несет ответственность за нехватку 10 000 долларов. Если обменный курс пойдет в другую сторону, PI/отдел получит выгоду от дополнительных возмещенных средств.

Обменные курсы можно получить из различных источников, таких как XE Live Exchange Rates and Currency Converter и OANDA Currency Converter

Награды, установленные в иностранной валюте включая потенциальную потерю долларов, связанную с договорами, содержащими условия оплаты в иностранной валюте.

Для снижения риска, связанного с обменными курсами, суммы вознаграждения и условия оплаты должны быть установлены в долларах США. Если спонсор не согласен, валютный риск можно уменьшить, включив в соглашение один из следующих пунктов:

1. Оплата в полном объеме после подписания соглашения

2. Сумма аванса, согласованная по взаимному согласию существует оплата наличными CGA будет корректировать бюджет вознаграждения, как прямо, так и косвенно, пропорционально, чтобы отразить текущий обменный курс. Поскольку это создает риск нехватки присужденной суммы из-за колебаний обменного курса, PI должен быть в курсе влияния на бюджет на протяжении всего срока действия спонсируемого проекта. В случае перерасхода средств департамент будет нести ответственность за перевод овердрафта в дискреционный источник средств.

ПРИМЕЧАНИЕ. Bank of America не поддерживает чеки в следующих валютах в соответствии с Правилами валютного контроля. Платежи, поступающие из этих стран, должны осуществляться по безналичному расчету. Список актуален на июнь 2019 года.

Вознаграждения за деятельность в иностранной валюте

Вознаграждения, выписанные в долларах США для проектов со значительной иностранной деятельностью, также сопряжены с риском, которым необходимо управлять. ИП должны знать об этих рисках:

1. Покупка товаров и услуг за границей

Соблюдайте политику и процедуры институциональных закупок, ограничения правительства США (такие как экономическое эмбарго и экспортный контроль) и любые финансовые ограничения (например, наложенные донором). Только уполномоченные лица могут заключать контракты и утверждать покупки от имени учреждения.

При совершении покупок за границей учитывайте:

• Как товары или материалы будут транспортироваться либо в США, либо между зарубежными площадками
• Способы оплаты
• Конвертация валюты
• Операции на иностранном языке
• Экспортный контроль

Транзакции от имени учреждения:  Соблюдайте политику UC в отношении пороговых сумм в долларах, продолжительности контракта и т. д. Только уполномоченные лица могут заключать сделки от имени учреждения, а покупки на большие суммы и/или долгосрочные контракты должны должен быть одобрен юрисконсультом и отделом закупок UC и, возможно, должен быть подписан властями принимающей страны в дополнение к UC.

• Передовая практика призывает к кодексу этики в отношении закупок и требует, чтобы лица, участвующие в закупках и утверждении, подписывали документ и сохраняли копии в своей стране и стране пребывания.
• Обеспечить, чтобы директор программы принимающей страны или назначенное лицо, а также другие лица, участвующие в процессе закупок, прошли надлежащую подготовку для заключения контрактов и субподрядов.
• Определите в письменной форме, что представляет собой поставщик и что представляет собой субподрядчик, включая различия между ними.
• Соблюдайте условия фонда при заключении контрактов, если вы платите спонсируемыми средствами.

2. Мониторинг бюджетов

Колебания иностранной валюты – На запланированные в бюджете расходы, связанные с иностранным компонентом вознаграждения, могут существенно повлиять колебания обменного курса. Например, если проект нанимает персонал в другой стране, затраты будут постоянно колебаться и, возможно, значительно.

UCGO — Бюджеты программ указаны в долларах США, но многие транзакции осуществляются в местной валюте. Часто пересматривайте обменные курсы, чтобы быть в курсе значительных колебаний и быть готовыми к ним, а также рассмотреть возможность пересмотра бюджета ближе к стадии присуждения или реализации. Если вы получаете пожертвование или финансирование из источника за пределами США, уточните, будет ли сумма рассчитываться в американской или иностранной валюте.

3. Финансовые отчеты

Колебания обменного курса усложняют отчетность о расходах по проекту, понесенных в иностранной валюте. Необходимо точно перевести иностранные расходы в доллары, чтобы точно отразить расходы в наших бухгалтерских книгах.

4. Аудиторский риск

Конвертация долларов США в иностранную валюту должна быть полностью задокументирована, а записи сохранены для обоснования аудиторских запросов. Учетная документация должна храниться в отделе, а не только в иностранном офисе. Отделы должны хранить всю подтверждающую документацию в соответствии с графиком хранения документов унифицированных коммуникаций.

UC Global Operations также предоставляет очень полезную информацию об управлении международными проектами.

Продажа в нескольких валютах с помощью Shopify Payments · Shopify Справочный центр

Эта страница была напечатана 14 сентября 2022 г. Актуальную версию можно найти на странице https://help.shopify.com/en/manual/payments/shopify-payments/multi-currency.

Примечание

Эта документация применима к продавцам, которые в настоящее время не используют Shopify Markets. Мы находимся в процессе выпуска Shopify Markets для всех продавцов Shopify.

Примечание

Эту функцию могут использовать только магазины, использующие Shopify Payments. Обратитесь к списку поддерживаемых стран, чтобы узнать, доступен ли вам Shopify Платежи.

Когда вы продаете товары в несколько стран или регионов, ваши покупатели могут просматривать цены в вашем магазине, оплачивать свои заказы на кассе и получать возмещение в своей местной валюте. Вы можете выбрать автоматическое преобразование цен по текущему рыночному обменному курсу или конвертацию вручную по выбранному вами обменному курсу.

В зависимости от вашего плана Shopify вы можете использовать функции международного ценообразования, чтобы контролировать цены для разных стран и регионов. Если ваш магазин находится на плане Shopify или выше, вы можете установить корректировку цен и пользовательские правила округления для разных стран или регионов. Чтобы устанавливать цены на товары по странам или регионам, ваш магазин должен быть включен в план Advanced Shopify.

Если вы продаете в нескольких валютах, вы можете добавить в свою тему селектор страны, чтобы покупатели могли выбрать свою местную страну или регион, чтобы в вашем магазине отображалась их местная валюта.

Осторожно

Некоторые мультивалютные приложения несовместимы с несколькими валютами Shopify Payments. Если вы используете темы со встроенными селекторами валют, вам следует обновиться до селектора страны.

Ограничения

При продаже в нескольких валютах применяется следующий список ограничений и исключений:

• Продажа в нескольких валютах поддерживается только Shopify Payments, которая включает Shop Pay, Apple Pay, Google Pay и PayPal в дополнение к другим методам Shopify Payments. Заказы, размещенные с использованием сторонних платежных систем, обрабатываются в валюте вашего магазина по умолчанию.

• Продажа в нескольких валютах поддерживается в вашем интернет-магазине и в автономной среде с использованием API Storefront. Shopify POS поддерживает только валюту вашего магазина. Вы не можете продавать в нескольких валютах в любых других каналах.

• При черновых заказах несколько валют доступны только для черновых заказов. Пометить как оплаченный , Пометить как ожидающий и Оплатить кредитной картой варианты доступны только в валюте вашего магазина.

• Вы не можете редактировать заказы, которые были размещены в валюте, отличной от валюты вашего магазина по умолчанию. Хотя вы не можете редактировать заказ, вы можете возместить его, затем создать черновик заказа и отправить счет по электронной почте в местной валюте вашего клиента.

• Некоторые банки и эмитенты кредитных карт могут взимать с клиентов дополнительную комиссию за международную транзакцию, даже если с кредитной карты взимается местная валюта.

• Вы можете просматривать свои отчеты только в валюте вашего магазина.

• Некоторые приложения для конвертации валюты в Shopify App Store несовместимы с продажей в нескольких валютах с помощью Shopify Payments. В некоторых приложениях цены могут отображаться в валюте, выбранной покупателем, но при оформлении заказа валюта возвращается к валюте магазина по умолчанию. Вы должны использовать приложение Geolocation от Shopify, чтобы помочь покупателям просматривать ваш магазин по их местным ценам.

Настройки налога на основе местоположения

Если вы продаете товары за границу, вы можете включать или исключать налоги из цен на товары в зависимости от местонахождения покупателя. Покупатели в некоторых странах, например в Великобритании, ожидают, что цены будут включать налоги, в то время как покупатели в других странах, например в США, ожидают, что налоги будут добавлены при оформлении заказа.

Чтобы ваши цены отображались так, как их ожидают покупатели в разных странах, включите динамическое ценообразование с учетом налогов в панели администратора.

Если вы настроили налоговую регистрацию для страны или региона, динамическое ценообразование с учетом налогов автоматически включает местную налоговую ставку в цены вашего магазина для следующих стран и регионов. Во всех остальных странах и регионах цены указаны без учета налогов.

Узнайте больше о включении или исключении налогов в зависимости от местонахождения вашего клиента.

Узнать больше

• Предоставление вашему магазину возможности продавать в нескольких валютах
• Конверсии и риски
• Плата за конвертацию
• Продажа за границей
• Миграция ваших приложений для поддержки продажи нескольких валют

Поддерживаемые валюты

Вы можете принимать и возвращать платежи в следующих валютах:

дирхамов ОАЭ

кун

злотых

форинтов

австралийских долларов

рупий

шекелей

руб.

исландских крон

саудовских риалов

лв.

сингапурских долларов

южнокорейских вон

бразильских реалов

тайских батов

рупий

сомони

швейцарских франков

леев

крон

долларов США

датских крон

египетских фунтов

мексиканских песо

малайзийских ринггитов

евро

фунтов стерлингов

норвежских крон

Коды стран ISO для валют, принимаемых на Shopify Платежи в мультивалютной системе

	GTQ	ПЕРО
АФН *	GYD	ПГК
ВСЕ	9 гонконгских долларов0590	PHP
Драм *	ХНЛ	ПКР *
АНГЛИЙСКИЙ
АОА	ХТГ *	ПИГ
АРС *		Катар
		РОН
AWG		РСД
AZN *	индийских рупий *	руб.
БАМ		РВФ *
ББД	JMD
БДТ *	иен	СБД
	КЕС	СКР
БИФ	сом *	шведских крон
БМД	КХР *
БНД	КМФ	ШП
БОБ		СЛЛ
	КИД	SRD
БСД	тенге *	СТД *
БВП *	ЛАК	СЗЛ
БЖД *	фунтов *
Канадский доллар
CDF	ЛРД *	ВЕРХ
	ссл *	турецких лир *
CLP	дирхам *	ТТД
юаней		Тайваньский доллар
КС	МГА	ТЗС
CRC	МКД	грн *
CVE	ММК *	УГС *
	тугриков
DJF	СС *	УЮ
	МУР	сум *
ДОП	МВР	донгов
ДЗД	МВК *	ВУВ
		WST
ЭТБ		ХАФ
	МЗН *	XCD
ФЖД	НАД	СОФ *
ФКП	нгн *	XPF *
	НИО	ЕР
Лари *		рэнд *
ГИП	НПР	ЗМВ *
ГМД	9059 новозеландских долларов0
ГНФ	ПАБ *

* Местные валюты недоступны для продавцов во Франции.

Руководство по управлению валютными рисками

Колебания валютного курса — обычное дело. От отдыхающего, планирующего поездку за границу и задающегося вопросом, когда и как получить местную валюту, до многонациональной организации, покупающей и продающей в нескольких странах, последствия неправильного выбора могут быть значительными.

Во время моей первой зарубежной командировки в конце 1990-х и начале 2000-х годов я приехал на работу в Венгрию, страну, переживающую огромные преобразования после смены режима в 1989 году, но в которую иностранные инвесторы стремились инвестировать. Переход к рыночной экономике вызвал значительную волатильность валюты, как показано на диаграмме ниже. Венгерский форинт (HUF) потерял 50% своей стоимости по отношению к доллару США в период с 1998 по 2001 год, а затем полностью восстановил ее к концу 2004 года (со значительными колебаниями на этом пути).

Поскольку торговля иностранной валютой в венгерских форинтах находилась в зачаточном состоянии и, следовательно, хеджирование было непомерно дорогим, именно в это время я из первых рук узнал, какое влияние волатильность иностранной валюты может оказать на прибыли и убытки. В валюте отчетности (долларах США) результаты могут переходить от прибыли к убытку исключительно на основе курсовых движений, и это познакомило меня с важностью понимания иностранной валюты и способов снижения риска.

Уроки, которые я усвоил, оказались бесценными на протяжении всей моей более чем 30-летней карьеры финансового директора крупных многонациональных компаний. Тем не менее, я все еще вижу много примеров компаний, которые не могут должным образом снизить валютный риск и в результате страдают от последствий. По этой причине я счел полезным создать простое руководство для тех, кто интересуется способами противодействия валютному риску и меню опционов, с которыми сталкиваются компании, поделившись некоторыми из своего личного опыта. Я надеюсь, что вы найдете это полезным.

Типы валютного риска

По сути, существует три типа валютных рисков, с которыми сталкиваются компании: трансакционная подверженность, переводческая подверженность и экономическая (или операционная ) подверженность. Мы рассмотрим их более подробно ниже.

Подверженность транзакциям

Это самый простой вид подверженности риску иностранной валюты, и, как следует из самого названия, возникает из-за фактической деловой операции, осуществляемой в иностранной валюте. Воздействие возникает, например, из-за разницы во времени между правом на получение наличных от клиента и фактическим физическим получением наличных денег или, в случае кредиторской задолженности, временем между размещением заказа на покупку и оплатой счета. .

Пример: Компания из США хочет приобрести часть оборудования и, получив предложения от нескольких поставщиков (как отечественных, так и иностранных), решила купить в евро у компании в Германии. Оборудование стоит 100 000 евро, и на момент размещения заказа обменный курс евро к доллару составляет 1,1, что означает, что стоимость для компании в долларах США составляет 110 000 долларов США. Три месяца спустя, когда счет должен быть оплачен, курс доллара упал, и обменный курс евро к доллару теперь составляет 1,2. Затраты компании на выплату тех же 100 000 евро теперь составляют 120 000 долларов. Воздействие сделки привело к дополнительным непредвиденным расходам компании в размере 10 000 долларов США и может означать, что компания могла приобрести оборудование по более низкой цене у одного из альтернативных поставщиков.

Подверженность переводу

Это перевод или преобразование финансовой отчетности (например, прибылей и убытков или баланса) иностранной дочерней компании из ее местной валюты в валюту отчетности материнской компании. Это возникает из-за того, что у материнской компании есть обязательства по отчетности перед акционерами и регулирующими органами, которые требуют от нее предоставления консолидированного набора счетов в ее отчетной валюте для всех ее дочерних компаний.

Продолжая приведенный выше пример, предположим, что американская компания решает создать дочернюю компанию в Германии для производства оборудования. Дочерняя компания будет отчитываться о своей финансовой отчетности в евро, а материнская компания в США будет переводить эти отчеты в доллары США.

В приведенном ниже примере показаны финансовые результаты дочерней компании в местной валюте евро. Между первым и вторым годами компания увеличила выручку на 10% и добилась некоторой производительности, чтобы удержать рост затрат на уровне всего 6%. Это приводит к впечатляющему увеличению чистой прибыли на 25%.

Однако из-за влияния колебаний обменного курса финансовые результаты выглядят совершенно иначе в валюте отчетности материнской компании, а именно в долларах США. В этом примере за два года доллар укрепился, а обменный курс €/$ упал в среднем с 1,2 в год 1 до 1,05 в год 2. Финансовые показатели в долларах США выглядят намного хуже. Сообщается, что выручка упала на 4%, а чистая прибыль, хотя и продолжает расти, выросла только на 9%.%, а не 25%.

Конечно, может иметь место и противоположный эффект, поэтому при составлении отчетов о финансовых результатах вы часто слышите, как компании указывают как «отчетные», так и «местные» цифры для некоторых ключевых показателей, таких как доход.

Экономический (или операционный) риск

Этот последний тип валютного риска вызван влиянием неожиданных и неизбежных колебаний валютных курсов на будущие денежные потоки и рыночную стоимость компании и носит долгосрочный характер. Этот тип воздействия может повлиять на долгосрочные стратегические решения, например, куда инвестировать в производственные мощности.

По моему венгерскому опыту, упомянутому в начале, компания, в которой я работал, перевела большие мощности из США в Венгрию в начале 2000-х годов, чтобы воспользоваться более низкой себестоимостью производства. Было более экономично производить в Венгрии, а затем отправлять продукцию обратно в США. Однако в течение следующего десятилетия венгерский форинт значительно укрепился и свел на нет многие из прогнозируемых экономических выгод. Изменения обменного курса могут сильно повлиять на конкурентоспособность компании, даже если она не работает и не продает за границей. Например, американский производитель мебели, который продает только на местном рынке, по-прежнему вынужден бороться с импортом из Азии и Европы, который может стать дешевле и, следовательно, более конкурентоспособным, если доллар заметно укрепится.

Как снизить валютный риск

Первый вопрос, который следует задать, заключается в том, стоит ли вообще пытаться снизить риск. Может случиться так, что компания принимает риск движения валюты как стоимость ведения бизнеса и готова иметь дело с потенциальной волатильностью доходов. У компании может быть достаточно высокая норма прибыли, которая обеспечивает защиту от волатильности обменного курса, или у нее может быть настолько сильный бренд/конкурентная позиция, что она может поднять цены, чтобы компенсировать неблагоприятные изменения. Кроме того, компания может торговать со страной, чья валюта имеет привязку к доллару США, хотя список стран с формальной привязкой невелик и не так значителен с точки зрения объема торговли (за исключением Саудовской Аравии, которая имеет привязка к доллару США с 2003 г.).

Для тех компаний, которые решили активно снижать валютные риски, доступен диапазон инструментов от очень простых и дешевых до более сложных и дорогих.

Операции в собственной валюте

Компании, занимающие сильную конкурентную позицию и продающие товары или услуги исключительного бренда, могут совершать операции только в одной валюте. Например, американская компания может настаивать на выставлении счетов и оплате в долларах США, даже если она работает за границей. Это перекладывает риск обмена на местного клиента/поставщика.

На практике это может быть затруднительно, так как есть определенные расходы, которые должны быть оплачены в местной валюте, такие как налоги и заработная плата, но это может быть возможно для компании, чья деятельность в основном ведется в Интернете.

Включите защиту в свои коммерческие отношения/контракты

Многие компании, управляющие крупными инфраструктурными проектами, например, в нефтегазовой, энергетической или горнодобывающей промышленности, часто заключают долгосрочные контракты, которые могут включать значительную часть иностранной валюты. Эти контракты могут длиться много лет, а обменные курсы на момент заключения контракта и установления цены могут затем колебаться и ставить под угрозу прибыльность. Можно включить в договор положения об обмене иностранной валюты, которые позволяют возмещать выручку в случае, если обменные курсы отклоняются более чем на согласованную сумму. Это, очевидно, перекладывает любой валютный риск на покупателя/поставщика и должно быть согласовано так же, как и любой другой пункт контракта.

По моему опыту, это может быть очень эффективным способом защиты от волатильности иностранной валюты, но требует, чтобы юридические формулировки в контракте были сильными, а индексы, по которым измеряются обменные курсы, были указаны очень четко. Эти пункты также требуют, чтобы финансовая и коммерческая команды проводили регулярную тщательную проверку, чтобы гарантировать, что после срабатывания пункта об обменном курсе будет запущен необходимый процесс для возмещения убытков.

Наконец, эти пункты могут привести к жестким коммерческим обсуждениям с клиентами, если они будут инициированы, и часто я видел, как компании предпочитают не применять их для защиты отношений с клиентами, особенно если время совпадает с началом переговоров по новому контракту или расширение.

Естественное хеджирование иностранной валюты

Естественное хеджирование иностранной валюты имеет место, когда компания может сопоставить доходы и расходы в иностранной валюте таким образом, чтобы свести к минимуму или устранить чистый риск. Например, американская компания, работающая в Европе и получающая доход в евро, может искать источник продукта из Европы для поставок в свой внутренний бизнес в США, чтобы использовать эти евро. Это пример, который несколько упрощает цепочку поставок большинства предприятий, но я видел, как это эффективно используется, когда компания имеет представительства во многих странах.

Однако это создает дополнительную нагрузку на финансовую команду и финансового директора, поскольку для отслеживания чистых рисков требуется ведение мультивалютных прибылей и убытков и балансового отчета наряду с традиционными бухгалтерскими книгами.

Схемы хеджирования с помощью финансовых инструментов

Наиболее сложным, хотя, вероятно, и хорошо известным способом хеджирования валютных рисков является использование механизмов хеджирования с помощью финансовых инструментов. Двумя основными методами хеджирования являются форвардный контракт или валютный опцион .

1. Форвардные валютные контракты. Форвардный валютный контракт — это соглашение, в соответствии с которым компания соглашается купить или продать определенное количество иностранной валюты в определенную дату в будущем. Заключив этот договор с третьей стороной (как правило, с банком или другим финансовым учреждением), бизнес может защитить себя от последующих колебаний обменного курса иностранной валюты.

   Целью данного контракта является хеджирование валютной позиции во избежание убытков по конкретной сделке. В приведенном ранее примере сделки с оборудованием компания может приобрести хеджирование иностранной валюты, которое фиксирует курс €/$ 1,1 на момент продажи. Стоимость хеджирования включает комиссию за транзакцию, подлежащую уплате третьей стороне, и корректировку, отражающую разницу в процентных ставках между двумя валютами. Хеджирование обычно можно осуществлять на срок до 12 месяцев, хотя некоторые из основных валютных пар можно хеджировать на более длительный период времени.

   Я много раз использовал форвардные контракты в своей карьере, и они могут быть очень эффективными, но только в том случае, если в компании налажены надежные процессы оборотного капитала. Преимущества защиты материализуются только в том случае, если транзакции (получения клиентов или платежи поставщикам) происходят в ожидаемую дату. Для обеспечения этого должно быть тесное взаимодействие между функцией казначейства и командами по сбору денежных средств/кредиторской задолженности.

2. Варианты валюты. Валютные опционы дают компании право, но не обязательство, покупать или продавать валюту по определенному курсу в определенную дату или до нее. Они аналогичны форвардным контрактам, но компания не обязана завершать сделку по истечении срока действия контракта. Следовательно, если обменный курс опциона более благоприятен, чем текущий курс спотового рынка, инвестор воспользуется опционом и получит выгоду от контракта. Если бы курс спотового рынка был менее благоприятным, то инвестор позволил бы опциону истечь впустую и торговать иностранной валютой на спотовом рынке. Эта гибкость не бесплатна, и компании нужно будет заплатить надбавку за опцион.

   В приведенном выше примере с оборудованием предположим, что компания хочет получить опцион вместо форвардного контракта и что премия за опцион составляет 5000 долларов.

   В сценарии, когда доллар США ослабевает с €/$ 1,1 до 1,2, компания воспользуется опционом и избежит курсовых убытков в размере $10 000 (хотя стоимость опциона все равно будет равна $5 000).

   В сценарии, когда доллар США укрепится с €/$ 1,1 до 0,95, компания допустит истечение срока действия опциона и сохранит курсовую прибыль в размере 15 000 долларов США, оставив чистую прибыль в размере 10 000 долларов США после учета стоимости опциона.

   В действительности стоимость опционной премии будет зависеть от торгуемых валют и продолжительности действия опциона. Многие компании считают стоимость слишком высокой.

Не позволяйте валютному риску навредить вашей компании

За свою карьеру я работал в компаниях, которые использовали очень строгие модели хеджирования, а также в компаниях, которые хеджировали очень мало или вообще не хеджировали. Решение часто сводится к склонности компании к риску и отрасли, в которой они работают, однако я кое-чему научился на этом пути.

В компаниях, занимающихся хеджированием, очень важно иметь надежный процесс финансового прогнозирования и четкое понимание валютных рисков. Перехеджирование из-за того, что финансовый прогноз был слишком оптимистичен, может дорого обойтись. Кроме того, наличие личного взгляда на движение валюты и принятие позиции, основанной на ожидаемых колебаниях валюты, начинает пересекать тонкую грань, разделяющую управление рисками и спекуляцию.

Даже в компаниях, которые решили не хеджировать, я бы по-прежнему утверждал, что необходимо понимать влияние колебаний валютных курсов на бухгалтерские книги иностранного предприятия, чтобы можно было проанализировать лежащие в их основе финансовые результаты. Как мы видели в приведенном выше примере, с немецкой дочерней компанией колебания обменного курса могут оказать значительное влияние на отчетную прибыль. Если колебания обменного курса маскируют деятельность организации, это может привести к принятию неверных решений.

Для компаний, выбирающих финансовый инструмент для хеджирования своих рисков, помните, что не все банки/учреждения предоставляют одинаковые услуги. Хороший поставщик услуг хеджирования должен провести тщательную проверку компании, чтобы оценить риски, помочь установить официальную политику и предоставить пакет услуг, охватывающий каждый этап процесса. Вот несколько критериев, которые следует учитывать:

• Будете ли вы иметь прямой доступ к опытным трейдерам и готовы ли они предоставить консультационные услуги, а также исполнение?
• Есть ли у поставщика опыт работы в вашей отрасли?
• Как быстро провайдер получит исполняемые котировки в реальном времени и торгует ли он во всех ликвидных валютах?
• Обладает ли поставщик достаточными ресурсами для устранения проблем с расчетами и обеспечения полного исполнения вашего контракта в требуемую дату?
• Будет ли провайдер предоставлять регулярные отчеты об истории транзакций и незавершенных сделках?

В конечном счете, обмен иностранной валюты является лишь одним из многих рисков, связанных с компанией, работающей за пределами своего внутреннего рынка.