Прибыли и убытки в результате изменений обменных курсов

Предприятие, которое ведет бизнес более чем в одной валюте, может иметь финансовые прибыли или убытки в результате изменений обменных курсов валют. Вы можете настроить
Vantagepoint для расчета и учета прибылей и убытков от курсовых разниц в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета, применимой к вашей компании.

Прибыли и убытки обычно являются результатом следующего:

• Операции, проводимые в валюте, отличной от функциональной валюты основной компании.
• Переоценка остатков по счетам главной книги, выраженных в валюте, отличной от функциональной валюты компании.

Если вы отслеживаете несколько валют,
Vantagepoint автоматически проводит реализованные прибыли и убытки от операций в иностранной валюте при расчете по операциям. Вы рассчитываете и проводите другие прибыли и убытки от курсовых разниц, используя процесс Прибыли/убытки и переоценки в бухгалтерском учете.

Прибыль или убыток от курсовой разницы

• Прибыль от курсовой разницы возникает, когда расчет по операции или переоценка баланса счета приводит к ожидаемому или фактическому увеличению денежного потока в вашу компанию.
• Убыток от курсовой разницы возникает, когда расчет по операции или переоценка баланса счета приводит к ожидаемому или фактическому уменьшению денежного потока в вашу компанию.

Эти прибыли и убытки могут быть как реализованными, так и нереализованными.

Нереализованные прибыли и убытки

• Нереализованная прибыль от курсовых разниц – это ожидаемое увеличение денежных средств в результате изменения обменных курсов валют.
• Нереализованный убыток от курсовой разницы – это ожидаемое уменьшение денежных средств в результате изменения курсов валют.

Например, предположим, что функциональной валютой вашей компании являются доллары США. Вы выставляете счет клиенту в евро, когда обменный курс составляет 1,5 доллара за евро. На конец отчетного периода вы еще не получили оплату. Обменный курс сейчас составляет 1,6 доллара за евро. При переоценке неоплаченного остатка на основе нового обменного курса результатом является нереализованная прибыль. Изменение обменного курса приводит к потенциальному увеличению денежных средств для вашей компании, но фактически вы еще не получили эти денежные средства.

Реализованные прибыли и убытки

• Реализованная прибыль от курсовой разницы – это фактическое увеличение денежных средств в результате изменения обменного курса валюты.
• Реализованный убыток от курсовой разницы – это фактическое уменьшение денежных средств в результате изменения курсов валют.

Например, предположим, что функциональной валютой вашей компании являются доллары США. Вы выставляете счет клиенту в евро, когда обменный курс составляет 1,5 доллара США за евро. При проводке кассового чека обменный курс составляет 1,6 доллара за евро. Результат – реализованная прибыль. Изменение обменного курса приводит к фактическому увеличению денежных средств для вашей компании.

Общепринятая практика бухгалтерского учета и валютные прибыли и убытки

В соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета в США необходимо включать реализованные прибыли и убытки от курсовых разниц в чистую прибыль. Нереализованные прибыли и убытки можно либо включить в чистую прибыль, либо исключить из нее.

Предприятия, расположенные за пределами США, иногда работают по другим стандартам. У них могут быть разные принципы определения реализованных и нереализованных прибылей и убытков и включения таких прибылей и убытков в чистую прибыль. Например, некоторые общепринятые методы бухгалтерского учета за пределами США не позволяют вам отражать нереализованные прибыли или убытки в отчетах о прибылях и убытках.

Vantagepoint обеспечивает гибкость при обработке курсовых прибылей и убытков в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета, в соответствии с которой работает ваша компания.

GAAP: Пересчет иностранной валюты | ACCA Global

Текущий порядок учета

SSAP 20 (применимый к организациям, не требующим или решившим применять МСБУ 23) требует, чтобы операции в иностранной валюте пересчитывались в местную валюту организации с использованием обменного курса спот или среднего курса за период, который является близким приближением. Денежные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на дату баланса.

Неденежные статьи учитываются по историческому обменному курсу. Местная валюта предприятия — это валюта основной экономической среды, в которой предприятие работает и генерирует денежные потоки. Прибыли и убытки от курсовой разницы отражаются в составе прибыли или убытка. МСПД 20 разрешает перевод операций, охватываемых форвардным контрактом, по курсу контракта.

Порядок учета в соответствии с МСФО (IAS) 102

МСФО (IAS) 102 требует, чтобы организации первоначально переводили операции в иностранной валюте в функциональную валюту организации с использованием обменного курса спот, хотя может использоваться средний курс за неделю или месяц, если обменный курс не колеблется значительно . Денежные статьи в иностранной валюте впоследствии пересчитываются в функциональную валюту по обменному курсу, действовавшему на конец отчетного периода. Неденежные статьи учитываются по первоначальному курсу, а немонетарные статьи, оцениваемые по справедливой стоимости, пересчитываются по курсу на дату переоценки справедливой стоимости.

Функциональная валюта предприятия – это валюта основной экономической среды, в которой предприятие работает, обычно той, в которой оно в основном генерирует и расходует денежные средства. Курсовые разницы по денежным статьям отражаются в составе прибыли или убытка. Прибыли или убытки от курсовых разниц по немонетарным статьям, оцениваемым по справедливой стоимости, признаются как часть изменения справедливой стоимости, отраженная в составе прочего совокупного дохода или прибыли или убытка.

FRS 102 не содержит положений об использовании контрактного обменного курса для согласования торговой сделки. Поэтому остатки, покрытые форвардным контрактом, будут пересчитаны по курсу на конец года. В свою очередь, в соответствии с FRS 102 валютный форвардный контракт будет признаваться в балансе как финансовый инструмент по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Однако МСБУ 102 разрешает определять валютный форвардный контракт в качестве инструмента хеджирования в определенных отношениях для хеджирования валютного риска по торговой операции. В таком случае изменение справедливой стоимости форвардного контракта будет признаваться в составе прочего совокупного дохода в той мере, в какой оно эффективно компенсирует прибыль или убыток от пересчета ожидаемых денежных потоков от торговой операции.

Однако вариант учета хеджирования обременительный с точки зрения документации, сложности правил и раскрытия информации и вряд ли будет привлекательным для многих организаций. МСФО (IAS) 102 позволяет предприятию представлять свою финансовую отчетность в любой валюте, «валюте представления». Для этого все статьи, выраженные в функциональной валюте, должны быть переведены в выбранную валюту представления.

Активы и обязательства пересчитываются по курсу на конец отчетного периода, а доходы и расходы пересчитываются по обменному курсу на день совершения операции. Курсовые разницы, возникающие в результате перевода финансовой отчетности в функциональной валюте в валюту представления, признаются в составе прочего совокупного дохода.

Transition

В переходном разделе стандарта ничего не говорится об учете пересчета иностранной валюты, и, соответственно, при первом применении будут применяться общие переходные процедуры МСБУ 102, т. е. активы и обязательства будут признаваться, реклассифицироваться и оцениваться по состоянию на дата перехода в соответствии с FRS 102.

Финансовое влияние изменений

Хотя перевод в валюту представления, отличную от функциональной валюты организации, следует ряду отдельных правил, влияние которых на финансовую отчетность трудно оценить, использование валюты представления может быть важным для количество организаций, которые, например, должны предоставлять сопоставимую финансовую информацию зарубежным акционерам или, как это часто бывает с британскими дочерними компаниями иностранной группы, которые могут использовать фунты стерлингов в качестве функциональной валюты, в то время как их группа готовит счета в долларах США или евро, должны представлять свою финансовую отчетность в функциональной валюте своей материнской компании для облегчения процедур консолидации и сопоставимости результатов и финансового положения.

В частности, для перехода на финансовую отчетность, представленную в валюте, отличной от фунта стерлингов, может потребоваться согласование с кредиторами и проверка на соответствие любым ограничительным условиям. Кроме того, выбор иностранной валюты представления может привести к изменению результатов, представленных в функциональной валюте организации, вызванных колебаниями обменных курсов между двумя валютами.

Такие изменения могут повлиять не только на обязательства по долговым обязательствам, но также на вознаграждения и схемы, основанные на акциях, которые могли быть первоначально предусмотрены со ссылкой на местную валюту и которые необходимо будет пересмотреть, чтобы принять во внимание любое искажение курса иностранной валюты. Для организаций, использующих форвардные валютные контракты для согласования своих коммерческих операций, изменения в МСБУ 102 приводят к более строгому порядку финансовой отчетности. В соответствии с МСПД 20 такие организации должны были бы снизить свою подверженность волатильности в отчете о прибылях и убытках за счет использования обменных курсов, указанных в форвардных контрактах.

В соответствии с МСФО (IAS) 102, чтобы достичь элемента сопоставления прибылей и убытков от курсовых разниц по своим коммерческим операциям, организации могут применять учет хеджирования к таким соглашениям в соответствии с Разделом 12 стандарта. Однако вполне вероятно, что организации могут принять решение не применять учет хеджирования, поскольку административное бремя ведения соответствующей документации и присущие учету хеджирования сложности могут перевесить преимущества разрешенного порядка учета.

Однако организации, не решившие применять учет хеджирования, должны будут признавать форвардные валютные контракты по справедливой стоимости при их заключении и будут признавать прибыли и убытки от изменения справедливой стоимости в составе прибыли или убытка на постоянной основе на каждую отчетную дату а не только во время расчетов. С другой стороны, операции и денежные статьи, охватываемые форвардными контрактами, будут пересчитаны по обменному курсу на дату операции и на конец года, соответственно, с признанием курсовых разниц в составе прибыли или убытка.