Налоги на обмен валюты: что изменится

Главная

Бизнес

Налоги на обмен валюты: НБУ готовит нововведение для украинцев

Последние новости

Компания Укрэнерго обратилась к украинцам с важным заявлением

02:14, 24 июл, 2023

Стало известно об изъятии квартир за долги и другого имущества во время войны

23:31, 23 июл, 2023

Украинских беженцев за рубежом поставят на обязательный консульский учет: стали известны последствия

22:20, 23 июл, 2023

Лоферы – тренд 2023 года: с чем сочетать модную обувь летом

21:01, 23 июл, 2023

Здоровым и невредимым военным позволили увольнение из армии во время войны из-за одного обстоятельства

20:09, 23 июл, 2023

Челка “бахрома“: названы стрижки, с которыми удачно сочетается главный тренд лета 2023

19:18, 23 июл, 2023

Работодателей жестко накажут за задержку зарплаты работникам: детали нового законопроекта

18:34, 23 июл, 2023

Осталось два месяца на обмен: в Украине окончательно выведут из обращения устаревшие монеты

17:46, 23 июл, 2023

Загрузить еще

Продолжая просматривать Today. ua Вы подтверждаете, что ознакомились с Политикой
конфиденциальности и согласны с использованием файлов cookie.

ОБМЕННЫЕ КУРСЫ IRS — иностранные налоговые специалисты

Обменные курсы IRS для экспатов США

Последнее обновление: декабрь 2021 г.

Эмигранты из США сталкиваются с рядом проблем при попытке точно подать декларацию о подоходном налоге США в IRS, некоторые из которых связаны с различиями экономических реалий в США и стране проживания.

В связи с этим мы обнаружили, что ряд клиентов склонны увязнуть в вопросе обменных курсов IRS, правила которых на первый взгляд могут показаться запутанными. Здесь профессиональное руководство может оказаться особенно полезным.

В этом блоге мы рассматриваем то, что эмигрантам нужно знать об обменных курсах IRS и как их следует использовать в контексте конкретных налоговых деклараций эмигрантов.

Когда мне нужно конвертировать иностранную валюту по обменному курсу IRS?

Как правило, сообщая о своих доходах в декларации по федеральному подоходному налогу США, вы должны конвертировать любую заработанную иностранную валюту в эквивалентную сумму в долларах США.

Однако существуют определенные формы, которые требуют предоставления отчетности как в иностранной валюте, так и в валюте США, если функциональной валютой является иностранная валюта. Хорошим примером является форма 5471, в которой запрашивается информация о финансовых отчетах иностранных компаний как в местной функциональной валюте, так и в валюте США.

Используется ли при конвертации в валюту США официальный обменный курс IRS?

IRS не имеет собственного официального обменного курса. Для регулярных периодических платежей, таких как доход от занятости, обычно используется среднегодовой обменный курс веб-сайта IRS.

Для более единичных или незавершенных транзакций, таких как продажа бизнеса или дома, обменный курс IRS на этот день является более подходящим, чем среднегодовой курс. Подробная историческая информация об обменных курсах доступна на странице «Отчетность об обменных курсах казначейства» на веб-сайте Министерства финансов. Другие правительственные источники включают веб-сайты Федерального резервного банка и Министерства сельского хозяйства США. Налоговое управление США также считает приемлемыми следующие сторонние сайты: Oanda.com, xe.com и x-rates.com.

Следует отметить, что когда речь идет о разовом доходе (например, о продаже дома), следует учитывать налоговые последствия, связанные с курсовыми разницами, если объект был куплен или продан за валюту, отличную от американской.

Какой обменный курс IRS следует использовать для определения «максимальной стоимости» для целей форм FBAR и FATCA?

В формах FBAR и FATCA запрашивается максимальная стоимость (счета и/или активов) в любой момент в течение года, оставляя открытым вопрос о том, какой обменный курс IRS использовать.

В связи с этим обменный курс IRS определяется одинаково для обеих форм. Согласно инструкциям к обеим формам, для определения максимальной суммы значения следует использовать курс обмена валюты на последний день налогового года. Вы должны использовать эту ставку, даже если актив или счет достигает максимальной стоимости в середине года, и даже если вы продали или иным образом избавились от актива в середине года.

Для конвертации иностранной валюты следует использовать курс Службы финансового управления Министерства финансов на последний день календарного года. Если такой курс недоступен, вам следует использовать другой поддающийся проверке обменный курс и указать источник этого курса.

Как мы можем помочь

На практике, чтобы избежать путаницы или беспокойства со стороны наших клиентов, в нашей онлайн-анкете для клиентов запрашивается финансовая информация в местной валюте, поэтому на нас возлагается бремя использования соответствующего обменного курса IRS, когда это уместно.

Это лишь один из многих способов, с помощью которых наша онлайн-служба избавляет от хлопот при подаче налоговой декларации и обеспечивает ее точную и своевременную подачу. Для получения более подробной информации свяжитесь с нами.

Учет доходов от опционов в иностранной валюте

Редактор: Марк Г. Кук, CPA, MBA

As
многие практики знают, гл. 988 лечит большинство (но не все)
прибыли и убытки от операций с иностранной валютой в обычном порядке
в характере. В зависимости от обстоятельств налогоплательщика, это
лечение может быть благоприятным или нет.

Пока полный
ряд исключений из этого правила выходит за рамки настоящего
пункт, есть один, который может представлять особый интерес для
инвесторы.

Пример: Индивидуальный инвестор из США
K владеет крупными иностранными акциями (на Лондонской фондовой
Обмен) в иностранной валюте. К есть
обеспокоен возможными колебаниями курса доллара США/Великобритании.
обменный курс фунта стерлингов и решает управлять этим риском путем
покупка опциона в иностранной валюте напрямую у американского
инвестиционный банк (см. выставку на стр. 741).

В этом примере K платит 15 000 долларов за право
получить (наличными) чистую стоимость превышения доллара США
(USD) больше суммы в фунтах стерлингов (GBP) при оценке
дата. Если нет чистого положительного избытка, нет дополнительных денег
меняет руки.

Точнее, если по оценке
на дату спотовый обменный курс составляет 1,6 долл. США/фунт стерлингов (т. е. стоимость
доллар США увеличился по сравнению с фунтом стерлингов), K будет
право на получение 650 000 долларов США – (345 000 фунтов стерлингов × 1,6 доллара США/фунта стерлингов) =
$98000. После рассмотрения опционной премии тыс. с.
чистая прибыль составит 83 000 долларов.

Запрос: Должна ли быть охарактеризована эта прибыль
как обычный доход или прирост капитала? Если второе, то что
срок владения? Хотя ответ может показаться очевидным с самого начала,
добраться туда несколько окольным путем и может также потребоваться
конкретное действие со стороны K в форме выборов
к концу даты сделки.

Сек. 988

В
генерал, гл. 988 рассматривает прибыли и убытки в иностранной валюте
относящийся к гл. 988 операция как обычный доход или
потеря. Более того, в прямо выраженных условиях гл. 988 переопределяет любой
другие противоположные положения в соответствии с главой 1 Внутреннего
Налоговый кодекс (разделы 1–1400U-3, касающиеся обычных налогов и
подоходный налог). Однако применяются исключения.

При определении
распространяется ли это правило на конкретное соглашение, гл.
988(c)(1) рассматривается как гл. 988 транзакция любая указанная
сделка (например, любой форвардный контракт, фьючерсный контракт,
опцион или аналогичный финансовый инструмент), если сумма
налогоплательщик имеет право на получение (или обязан уплатить)
причина совершения сделки определяется ссылкой на
стоимость одной или нескольких нефункциональных валют. Поскольку
вариант в этом примере соответствует этим критериям, как может показаться (так
далеко), чтобы составить гл. 988 транзакция и предположительно дают
подняться до обычного дохода.

Взаимодействие с гл. 1256

Далее рассмотрим гл. 988(c)(1)(D), который предусматривает, что
приобретение любого форвардного контракта, фьючерсного контракта, опциона,
или аналогичный финансовый инструмент не является сек. 988 транзакция, если
он представляет собой регулируемый фьючерсный контракт или неакционерный опцион
которые будут отмечены на рынке в соответствии с гл. 1256, если проводится на
последний день налогового года.

Согласно гл. 1256(г)(1), а
регулируемый фьючерсный контракт – это контракт, сумма которого
необходимые для внесения и суммы, которые могут быть сняты
зависит от системы маркировки на рынке, которая продается или
в соответствии с правилами квалифицированного совета или биржи. в
вышеприведенном примере опцион явно не является регулируемым фьючерсом
контракт, поскольку не требовалось вносить никаких сумм или
можно отозвать.

Согласно гл. 1256(g)(3), неакционерное
Опцион включает любой зарегистрированный опцион, который не является опционом на акции.
сек. 1256(g)(5), в свою очередь, предусматривает, что перечисленный вариант является одним
которая торгуется (или подчиняется правилам) квалифицированной доски
или обмен. сек. 1256(g)(7) также предусматривает, что срок
«Квалифицированный совет или биржа» означает (1) зарегистрированную в SEC
национальная биржа ценных бумаг; (2) отечественная торговая палата
определен как контрактный рынок Торговля товарными фьючерсами
комиссия; или (3) любую другую биржу, торговую палату или другое
рынок, который, по мнению Министерства финансов, имеет правила, достаточные для выполнения
цели гл. 1256.

Пока этот официальный язык
менее точен, чем хотелось бы некоторым, IRS предоставила
руководство по определению определенных организаций в качестве квалифицированных советов
обмен для целей гл. 1256. Тем не менее в
Например, опцион в иностранной валюте не был продан (или
с соблюдением правил) обмена любого рода. Следовательно,
опцион не должен представлять собой опцион без долевого участия.

Как
в результате вариант не должен исключаться из рассмотрения
в качестве сек. 988 сделка по гл. 988(с)(1)(D). Это было бы
продолжают появляться (до сих пор), чтобы составить ст. 988 транзакция
и предположительно приводят к обычным доходам/убыткам.

Выбор, который следует рассматривать как прирост/убыток капитала

Наличие
установил вариант как гл. 988 транзакция, одна из
исключения из обычного учета доходов/убытков содержатся в гл.
988(a)(1)(B), который позволяет налогоплательщикам выбирать
прибыли/убытки по определенным операциям с иностранной валютой в качестве капитала
в природе. Это исключение предусматривает, что (если это не запрещено
положения), среди прочего, налогоплательщик может выбрать
рассматривать любую прибыль или убыток от курсовой разницы, относящийся к
вариант, который является капитальным активом в руках налогоплательщика и
которая не является частью стрэддла как прирост капитала или убыток, если
налогоплательщик делает выбор и идентифицирует операцию до
на конец дня, когда такая сделка заключена
(или ранее, как может предписать Казначейство).

Характеристика основных средств: В соответствующих
часть, гл. 1221(a) дает определение основного капитала как
имущество, принадлежащее налогоплательщику, но не включает:

• Любой товарный производный финансовый инструмент, которым владеет
  дилер товарных деривативов; и
• Любое хеджирование
  сделка, которая четко идентифицируется как таковая до совершения
  закрытия дня, когда он был заключен (или такой другой
  время, установленное Министерством финансов в соответствии с правилами).

По первому пункту инвестор не является «сырьевым
дилер деривативов», потому что он или она не является лицом, которое
регулярно предлагает заключить, принять, зачесть, уступить или
закрыть позиции по товарным производным финансовым
инструменты с клиентами в ходе обычной торговли или
бизнеса (раздел 1221(b)(1)(A)).

Что касается второго пункта,
опцион не является сделкой хеджирования, поскольку он не был
сделка, совершенная налогоплательщиком в обычном порядке
торговля или бизнес налогоплательщика в основном:

• Кому
  управлять рисками изменения цен или колебаний валютных курсов с помощью
  в отношении обычного имущества, находящегося во владении или подлежащего владению
  налогоплательщик;
• Для управления риском изменения процентной ставки или
  изменения цен или колебания валютных курсов в отношении
  займы, сделанные или подлежащие предоставлению, или обычные обязательства
  понесенные или подлежащие понесению налогоплательщиком; или
• Для управления такими другими рисками, которые Казначейство может предписать в
  правила (раздел 1221(b)(2)).

Соответственно,
потому что вариант не соответствует ни одному из исключений в гл.
1221(a), это капитальный актив, на который распространяется вышеупомянутое
выборы.

Механика выборов: Рег. сек. 1,988-3(б)
обращается к требованиям принятия гл. 988(а)(1)(Б)
выбор прироста/убытка капитала. Требования к этим выборам
следующие:

Налогоплательщик должен
предоставить подтверждение выборов, приложив заявление к
его или ее декларация о подоходном налоге, в которой указывается: (1) описание
и дата каждого выбора, сделанного налогоплательщиком в течение
налоговый год; (2) заявление о том, что каждые выборы, сделанные во время налоговой
год был совершен до даты закрытия сделки
вошел в; (3) описание любого контракта, для которого
выборы были в силе, и дата истечения срока действия такого контракта или
проданы или обменены иным образом в течение налогового года; (4) заявление
что контракт никогда не был частью стрэддла, как это определено в
сек. 1092; и (5) заявление о том, что все операции, подлежащие
выборы включены в заявление, приложенное к
декларация налогоплательщика о доходах.

Наблюдение: Налогоплательщики, не соблюдающие
с этими требованиями рискуют иметь IRS
признать выборы недействительными. Однако, если отказ произошел из-за
разумная причина или добросовестная ошибка, налогоплательщики могут иметь возможность
получить помощь в связи с этим отказом, но у них есть
бремя доказывания того, что они имеют право на помощь.
К счастью, рег. сек. 1,988-3(b)(5) обеспечивает способ для большинства
налогоплательщики, чтобы получить презумпцию выполнения заявления
и требования проверки, получив независимость
проверка. Налогоплательщики могут получить это подтверждение (1)
создание отдельного счета (или счетов) с
несвязанный брокер или дилер, через которого все транзакции
быть независимо проверены, проводятся и сообщаются; (2)
наличие только тех сделок, которые были заключены на дату или после
дата, когда налогоплательщик открывает учетную запись, должна быть отражена в
счет; (3) наличие сделок, подлежащих выбору
зачислены на счет в день совершения операции
вошел в; и (4) получение от брокера или дилера
выписка с подробным описанием операций, проведенных через
учетная запись, которая включает в себя следующее: «Каждая транзакция
указанный в этой учетной записи, подлежит избирательному набору
далее в гл. 988(а)(1)(Б)».

В этом примере это
предполагается, что инвестор выполнил свои обязательства по
выборы согласно гл. 988(a)(1)(B), в результате чего
трактовка прибыли как капитала по своему характеру.

сек.
1256

Под гл. 1256(а), некоторые договоры обычно
должны быть отмечены на рынке, если они находятся в собственности налогоплательщика на момент
на конец налогового года и далее характеризуются как
получение прибыли или убытка, который составляет 40% краткосрочного прироста капитала или
убыток и 60% долгосрочного прироста капитала или убытка. Более того, гл.
1256(c) обычно предусматривает, что гл. 1256(а) применяется, даже если
контракт не удерживается на конец года (например, из-за
передача, истечение срока действия или иное отчуждение в течение года).

сек. 1256(b) по своим условиям распространяется на следующие виды
контракты (которые определены в разделе 1256(g)): (1) любые
регулируемый фьючерсный контракт; (2) любой контракт в иностранной валюте;
(3) любой опцион, не связанный с долевым участием; (4) любой опцион на акции дилера; и
(5) любой дилерский фьючерсный контракт на ценные бумаги. обратившись
регулируемые фьючерсные контракты и опционы, не связанные с акциями, указанные выше, и
отметив, что опцион не является опционом на акции дилера или
дилерский фьючерсный контракт на ценные бумаги (поскольку K не является
дилер), что оставляет открытым вопрос о возможности
является валютным контрактом.

Согласно гл.
1256(g)(2)(A), контракт в иностранной валюте определяется как
контракт, который:

• Требует поставки (или
  урегулирование которых зависит от стоимости) иностранного
  валюта, которая является валютой, в которой позиции также
  торгуются через регулируемые фьючерсные контракты;
• Есть
  торгуются на межбанковском рынке; и
• Вводится
  на рыночных условиях по цене, определяемой на основании
  цена на межбанковском рынке.

В
короче говоря, опцион не является валютным контрактом даже
хотя случайное чтение могло бы предложить иное. Обоснование
ибо этот вывод таков. В уведомлении 2007-71 IRS
утверждает, что опционы в иностранной валюте, независимо от того,
базовая валюта — это валюта, в которой торгуются позиции
через регулируемые фьючерсные контракты, не являются иностранной валютой
контракты, как определено в гл. 1256(г)(2). Кроме налоговой службы
сопротивление тому, что они считают злоупотреблением (не относящимся к нашему
пример), в уведомлении поясняется, что

иностранный
валютный контракт. . . [это] контракт, который требует поставки
или урегулирование которых зависит от стоимости,
определенные иностранные валюты. Первоначальное законодательное определение,
однако не допускал расчетов наличными и требовал фактических
поставка базовой иностранной валюты во всех
обстоятельства. Опционы по своей природе требуют только доставки
если опцион будет исполнен. Статья 102 Закона о налоговой реформе
из 1984 добавлен пункт «или урегулирование которого зависит
по стоимости». Однако нет указаний на то, что
Этим дополнением Конгресс намеревался расширить определение
«контракт в иностранной валюте» на опционы в иностранной валюте. Что
вывод подтверждается законодательной историей
§988(c)(1)(E), принятый Техническим и Разным
Закон о доходах 1988 года, в котором указывается, что иностранная валюта
Опцион не является контрактом в иностранной валюте, как это определено в
§1256(г)(2). [Цитаты опущены.]

Более того, Филд
Service Advice (FSA) 200025020 (выпущено до Уведомления 2003-81,
которое было изменено и дополнено Уведомлением 2007-71) при условии
следующие рассуждения:

Хотя определение
контракт в иностранной валюте, предусмотренный в § 1256(g)(2), может быть
читать, чтобы включить опционный контракт в иностранной валюте,
законодательная история Закона о технических исправлениях 1982 г.,
который внес поправки в § 1256, включив в нее контракты в иностранной валюте,
указывает, что Конгресс намеревался расширить § 1256
применяется только к форвардным контрактам в иностранной валюте,
обращаются на межбанковском рынке. Нет никаких указаний на то, что
были предусмотрены опционные контракты в иностранной валюте на
включение в установленное законом определение форвардной валюты
договор в § 1256(g)(2)(A). Разделы 1256(g)(3) и (4) касаются
всесторонне с вариантами, перечисленными на квалифицированной доске или
обмен. Эти положения были добавлены в Кодекс разделом
102(a)(3) Закона о налоговой реформе от 19 г.84. Они предусматривают, что
только опционы на акции дилера (т. е. котирующиеся опционы на акции) и
перечисленные варианты (другие варианты, перечисленные на биржах) § 1256
контракты. Законодательная история этих положений
ничего не говорится о том, не было ли отдельное включение
положение, касающееся режима опционов в иностранной валюте
было связано с тем, что они были включены в § 1256(g)(2)(A).
[Цитаты опущены.]

Далее, комментаторы
казалось, принимал (или, по крайней мере, не оспаривал) эту иностранную валюту.
опционы не являются контрактами в иностранной валюте. Следовательно,
опцион не должен рассматриваться как контракт в иностранной валюте и
таким образом, не подпадает под гл. 1256.

Период владения

Установив, что опцион является капитальным активом и
не подлежит гл. 1256, последний шаг в анализе
определение того, является ли прибыль от его отчуждения долгосрочной
или краткосрочный. сек. 1222 обычно контролирует период владения
имущества при определении долгосрочных и краткосрочных
характер прибыли (или убытка) от распоряжения
основной капитал. Короче говоря, этот раздел обеспечивает капитал
прибыль является краткосрочной, если удерживается не более одного года и
иначе надолго.

Не вдаваясь в подробности
по этому вопросу (потому что это должно быть достаточно очевидно из
даты сделки и расторжения менее 12 месяцев), это
Ясно, что выигрыш носит краткосрочный характер.

Заключение

Как видно из вышеизложенного, достижение
окончательный ответ на первоначальный вопрос был не совсем
прямое предложение, подчеркивающее необходимость
дополнительная ясность в подобных ситуациях. Ведь даже в
этот относительно простой пример вывод зависел от
внимательное и критическое прочтение истории законодательства, учитывая
несколько легко неправильно истолковываемых терминов в самом уставе.

---

Примечания редактора

Марк Кук является партнером
Singer Lewak LLP в Ирвине, Калифорния.

Если не указано иное, авторы являются членами или
связан с Singer Lewak LLP. Редактор хотел бы
выразить особую благодарность Дженнифер Эллисон, J.D., за ее
помощь с этой колонкой.

Для доп.
информацию об этих предметах, свяжитесь с г-ном Куком по телефону (949)
261-8600, доб.