Принят закон о мерах налоговой поддержки бизнеса

Главная  •   Аналитика и брошюры  •   Оповещения  •   Принят закон о мерах налоговой поддержки бизнеса

«Пепеляев Групп» сообщает, что 22 марта 2022 года Государственная Дума (нижняя палата российского парламента) приняла закон, содержащий пакет налоговых мер поддержки бизнеса.

Мы уже комментировали этот законопроект после того, как он был принят в первом чтении[1]. Окончательный текст, однако, немного отличается и отражает технические поправки, а также содержит совершенно новые положения.[2] Для вашего удобства мы представляем наше оповещение в виде единого документа. Новые положения, включенные в законопроект при его рассмотрении в Государственной Думе, прошли выделено.

Общие меры

На период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. штраф для организаций принимается равным 1/300 ставки ЦБ РФ (далее — ЦБ) независимо от срока просрочки ( повышенный размер неустойки начиная с 31-го дня просрочки не применяется).

По сравнению с исходным текстом устранена двусмысленность, на которую мы указали ранее. Сейчас неважно, когда образовалась задолженность, до или после 9Маршировать.

Трансфертное ценообразование (ТЦ)

Смягчены правила отнесения транзакций к контролируемым для целей TP:

• 
  годовой лимит по доходам от операций с иностранными связанными сторонами увеличен с 60 млн руб. до 120 млн руб.;

• 
  за период с 2022 по 2024 год, если хотя бы одна сторона применит инвестиционный налоговый вычет для целей налога на прибыль, предусмотренный статьей 286.1 НК РФ, это не будет служить основанием для признания сделки между российскими компаниями контролируемой. сделки (независимо от даты заключения соответствующего договора).

Не будет применяться ответственность за частичную уплату налога, возникшую в результате применения «нерыночных» цен к контролируемым сделкам, прибыль и/или убыток от которых учитываются для целей налога на прибыль в 2022 и 2023 годах, независимо от даты с которым был заключен соответствующий договор.

Контролируемые иностранные компании

Смягчены требования к контролирующим лицам по представлению бухгалтерской отчетности и документов, подтверждающих основания для освобождения от налогообложения доходов КИК за финансовые годы, заканчивающиеся в 2020 и 2021 финансовых годах (т.е. уведомления КИК за 2021 и 2022 годы): формально обязанность подавать такие документы остается, но за его несоблюдение никакой ответственности не будет.

НДС

НДС по ставке 0% вводится для услуг по сдаче в аренду, пользованию или предоставлению иного права на объект туристского бизнеса, а также услуг по размещению в гостиницах и других средствах размещения.

Для применения ставки 0% объекты туристской индустрии должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включены в реестр, порядок ведения которого еще предстоит утвердить Правительством РФ. Льготная ставка предоставляется на 20 кварталов. По гостиницам и другим средствам размещения формулировка более сложная: нет условия ввода в эксплуатацию с 2022 года; установлено, однако, что ставка 0% будет применяться не более чем в течение 20 кварталов после ввода в эксплуатацию таких гостиниц и средств размещения. Другими словами, если гостиница введена в эксплуатацию в декабре 2020 года, ставка 0% может применяться только в течение 15 кварталов, начиная с апреля 2022 года (исключая пять кварталов 2021 года и первые три месяца 2021 года).

Право на получение возмещения НДС в заявительном порядке без банковских гарантий и поручительства за налоговые периоды 2022-2023 гг. имеют налогоплательщики, соответствующие двум следующим критериям:

Сумма возмещения, которое может быть получено в заявительном порядке без банковских гарантий или поручительства, не должна превышать общую сумму налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу, либо уплаченных налоговой агент), уплаченные налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором было подано заявление о применении возврата налога в заявительном порядке. В отношении превышения заявительный порядок может быть применен только в случае предоставления банковской гарантии или поручительства;

По согласованию с вышестоящим налоговым органом налоговая инспекция может отказать в возмещении НДС в заявительном порядке, если «имеются сведения, свидетельствующие о возможном нарушении налогоплательщиком, обратившимся с заявлением о заявительном порядке. .. что связано с исчислением суммы налога, подлежащей уплате в государственный бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды)».

Налог на прибыль

Для тех ИТ-компаний, которые сейчас имеют право на ставку налога на прибыль в размере 3%, на 2022-2024 годы устанавливается ставка налога на прибыль в размере 0%.

Данная мера поддержки ИТ-отрасли предусмотрена Указом Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Другие налоговые меры Указа, направленные на поддержку ИТ-отрасли, пока не закреплены в законах.

В 2022 г. доходы российских компаний получены при выдаче кредитов (кредитов) прощаются, полученные от иностранных организаций и иностранных граждан до 1 марта 2022 года, а также займы (кредиты), права требования по которым были уступлены иностранным организациям и гражданам до 1 марта 2022 года не будут включаются в базу налога на прибыль.

Для применения правил «тонкой капитализации» к долговым обязательствам, возникшим до 1 марта 2022 года, сумма контролируемой задолженности в иностранной валюте будет определяться по курсу ЦБ РФ на последнюю дату отчетного периода. Однако обменный курс не должен превышать обменный курс ЦБ, установленный на 1 февраля 2022 года. Следовательно, налоговая нагрузка не должна увеличиваться из-за роста стоимости иностранной валюты.

Компаниям предоставляется право производить ежемесячные платежи по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли. Изменение порядка расчета авансовых платежей должно быть отражено в учетной политике компании. Для реализации данного права налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган по месту нахождения организации (по месту регистрации в качестве крупного налогоплательщика) не позднее 20 числа месяца, в котором заканчивается отчетный период, начиная с которого налогоплательщик переходит к уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Продлен расширенный «безопасный» интервал процентных ставок, который используется в сделках между взаимозависимыми лицами при учете доходов/расходов по долговым обязательствам для целей налогообложения.

Доходы/расходы в виде положительных/отрицательных курсовых разниц, возникающие в периоды с 2022 по 2024 год и с 2023 по 2024 год соответственно по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансовых платежей), составляют учитываются на дату прекращения (погашения) соответствующих требований (обязательств).

НДФЛ

Физическим лицам не придется платить налоги с процентного дохода по депозитам в российских банках, которые они получили в 2021 и 2022 годах.

Изменятся и общие правила налогообложения процентных доходов: необлагаемый процентный доход по депозитам будет равен сумме процентов, рассчитанных как произведение 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку ЦБ из ставок, которые были в действует на каждое первое число каждого месяца соответствующего года (а не на первое число года). Данная поправка поможет снизить налог к ​​уплате, если ключевая ставка Банка России (ЦБ) повысится в течение года.

Доходы физических лиц, полученные в виде материальной выгоды за 2021 и 2023 годы, не будут облагаться НДФЛ.

Не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные от получения в 2022 году в собственность имущества (кроме денежных средств) и/или имущественных прав от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом на момент декабрь 2021 года при условии, что:

• имущество (имущественные права) находилась (была) в собственности иностранной компании, осуществляющей передачу по состоянию на 1 марта 2022 г.;
• вместе с налоговой декларацией налогоплательщик представил заявление об освобождении от налогообложения таких доходов с указанием признаков полученных ценных бумаг (долей участия), иностранной организации, передавшей такое имущество (имущественные права) , и прилагаемых документы, удостоверяющие стоимость ценных бумаг (долей участия) по данным бухгалтерской отчетности передающего общества.

В случае дальнейшей передачи/переуступки вышеуказанных статей сумма, равная стоимости переданного имущества (имущественных прав) , будет учитываться как расходы налогоплательщика, связанные с приобретением ценных бумаг (долей участия) на основании бухгалтерские данные иностранной переводящей компании.

Налог на имущество юридических и физических лиц и земельный налог

Что касается налога на имущество для компаний и i физических лиц, и земельный налог , кадастровая стоимость недвижимого имущества не будет увеличивать стоимость, которая была установлена ​​ по состоянию на 1 января 2022 года для целей налоговой базы в 2023 и 2024 годах.

Помощь от вашего консультанта

Специалисты «Пепеляев Групп» готовы помочь вам внедрить новые правила налогообложения в вашу практику и максимально использовать возможности, предоставленные законодательством. Мы также поможем вам определить зоны риска, требующие особого внимания.

[1] https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/v-nalogovyy-kodeks-budut-vneseny-sushchestvenny…

[2]
https://sozd.duma.gov.ru/bill/84984-8

Фотографии показывают масштабы масштабных пожаров, бушующих в сибирских лесах

• Серия недавно опубликованных снимков Greenpeace International показывает мегапожары, полыхающие в Красноярском крае Сибирь, Россия.
• Подсчитано, что пожары охватили более 20,9миллионов гектаров земли в России и 10,9 миллиона гектаров леса с начала 2020 года. город Верхоянск — самый жаркий за полярным кругом за всю историю наблюдений.
• Есть опасения, что дым от сибирских пожаров вызовет проблемы с дыханием у жителей городов, особенно в разгар COVID-19пандемия.

На этой неделе организация Greenpeace International опубликовала серию драматических фотографий, на которых запечатлены мегапожары в Красноярском крае Сибири, Россия. На снимках, сделанных 16 июля дроном, видно, как красное пламя прорывается через сибирские бореальные леса, сносит деревья и создает большие клубы опасного дыма.

В этом году сезон пожаров в России начался рано после аномально жаркой зимы и весны, что привело к аномальным температурам в отдаленных сибирских городах. К 17 июня в Верхоянске, городе, расположенном в арктическом регионе Сибири, было зарегистрировано показание более 38 ° по Цельсию (100 ° по Фаренгейту) — самая высокая температура, когда-либо зарегистрированная к северу от Полярного круга.

Пожар в лесу в Красноярске, Сибирь, в июле 2020 года. Изображение Greenpeace International. Красноярск, Сибирь, — лишь один из регионов, где в 2020 году по всей России бушуют пожары. Изображение Greenpeace International.

По данным спутникового мониторинга российской системы мониторинга лесных пожаров ИСДМ-Рослесхоз, горение началось в феврале, но в марте ускорилось.

По оценкам, с начала 2020 года пожары охватили 20 миллионов гектаров (49миллионов акров) российского ландшафта, площадь которого больше, чем Греция, и около 10,9 миллиона гектаров (27 миллионов акров) леса, по данным Greenpeace International. Для сравнения, глобальные масштабы потери деревьев в 2019 году составили 11,9 млн гектаров. Это означает, что пожары в этом году затронули площадь лесов в России, почти эквивалентную потере лесов на планете в прошлом году, хотя сейчас только середина июля.

В Красноярске, где были сделаны фотографии, с 21 апреля по 21 июля спутник зафиксировал 27 461 пожар. С 2000 года в Красноярске произошло 9Согласно данным, собранным Global Forest Watch, древесный покров уменьшился на 0,8%.

Дым от сибирских пожаров распространяется по России. Изображение предоставлено Greenpeace International. Пожар в Красноярске, Сибирь, распространяется по лесу. Изображение предоставлено Greenpeace International.

«Фото с земли или с дронов позволяют лучше понять, что видно на космических снимках, но они не могут охватить даже один [большой] пожар, а только его край или часть», — Алексей Ярошенко, лесной эксперт Гринпис Россия, — сообщил Монгабай в электронном письме. «Ширина крупнейших пожаров может измеряться десятками километров».

Считается, что некоторые пожары были вызваны ударами молнии, в то время как другие возникли на берегах рек, вероятно, из-за костров, по данным Greenpeace International. Ученые также предполагают, что «зомби-пожары», остатки прошлогодних пожаров, тихо горели в торфяных болотах сибирской Арктики всю зиму и вновь возникали весной.

Пока российские власти работают над тушением части пожаров, по словам Ярошенко, они сосредоточены только на 5% площади горения: «95% зарегистрированной площади лесных пожаров составляют пожары, которые вообще никто не тушит, — пожары в так называемых «контрольных зонах», которые по закону разрешено не тушить. На эти зоны приходится около 45% лесов страны. В прошлом году они составляли 52%, но немного сократились».

На кадрах с беспилотника запечатлены эти драматические кадры пожаров в Красноярске, Сибирь, в июле 2020 года. Изображение Greenpeace International. Участок сгоревшего леса рядом с оставшимся участком леса в Красноярске, Сибирь. Изображение предоставлено Greenpeace International.

Но у пожарных не хватает ресурсов, чтобы потушить даже 5% горящих лесов Сибири, сказал Ярошенко.

«Леса принадлежат Российской Федерации, управление ими передано в регионы», — сказал Ярошенко. «Регионы получают из федерального бюджета около 30 миллиардов рублей [420 миллионов долларов] в год на это управление, а реально, по самым скромным подсчетам, нужно не менее 90 миллиардов [1,2 миллиарда долларов]. Хуже всего финансируются регионы Сибири и Дальнего Востока — по нашим оценкам, одна десятая от реальной потребности. Обеспечить нормальную охрану лесов в рамках такого финансирования невозможно, а у большинства регионов нет на это собственных денег».

Последствия пожара в Красноярске, Сибирь, в июле 2020 года. Изображение Greenpeace International. Дым от горящего костра. Пожар в Красноярске, Сибирь. Изображение предоставлено Greenpeace International.

Согласно недавнему обновлению на сайте Рослесхоза, по состоянию на 21 июля в регионе тушили 129 активных пожаров.

На прошлой неделе ядовитый дым окутал несколько российских городов, в том числе Якутск, Угорск и Советский в Ханты-Мансийском округе, сообщает Greenpeace International. Есть опасения, что жители, которые уже борются с COVID-19пандемия, будет испытывать респираторный дистресс из-за дыма.

Пожары также выбрасывают в воздух большие объемы углекислого газа, что, как полагают, способствует таянию вечной мерзлоты и таянию арктических льдов.

Огонь тлеет в бореальном лесу в Сибири. Изображение предоставлено Greenpeace International. Огонь перемещается в лес в Красноярске, Сибирь. Изображение предоставлено Greenpeace International.

«Растущие площади лесных пожаров превращают целые районы бореальных лесов из чистых поглотителей углекислого газа в чистые источники углекислого газа», — сказал Ярошенко. «Ситуацию усугубляют выбросы черного углерода, а также выбросы метана от таяния вечной мерзлоты. По всей видимости, некоторые таежные регионы России уже стали нетто-источниками выбросов углекислого газа».

Еще одной проблемой является потеря биоразнообразия. «Чрезмерно частые пожары приводят к упрощению структуры лесных ландшафтов, утрате огненных рефугиумов и коренной трансформации исторической динамики таежных экосистем», — сказал Ярошенко.

По данным ИСДМ-Рослесхоза, пожары в этом году не были такими сильными, как в предыдущие годы, в том числе в 2012 году, когда пострадало 18,1 млн гектаров (44,7 млн ​​акров) леса по всей России. Но Ярошенко говорит, что он ожидает, что пожары в этом году станут еще хуже, добавив, что многие «потушенные» пожары все еще активны. «Скорее всего, он [2020] войдет в пятерку или даже в тройку самых сгоревших лет с начала века», — сказал он.

Пламя от пожара в Красноярске, Сибирь. Изображение Greenpeace International. Горящий лес в Сибири. Изображение предоставлено Greenpeace International.

В связи с тем, что пожары в Сибири становятся ежегодным явлением, Григорий Куксин, руководитель подразделения по борьбе с лесными пожарами Гринпис в России, заявил, что крайне важно принимать меры по борьбе с изменением климата.