Международные валютно кредитные отношения задачи с решением. Задачи на перевод валюты с решениями

Контрольные задачи по мировой экономике на расчет реального курса валют

Задача по мировой экономике №1 с решением на расчет реального обменного курса валют.

Два схожих ноутбука продаются в РФ за 15500 рублей, в Германии за 400 евро. 1 евро на данный момент эквивалентен 45 рублям. Требуется найти реальный обменный курс валют за счет соотнесения цены ноутбука в РФ и в Германии.

Решение задачи по мировой экономике - Расчет реального обменного курса валют

Реальный валютный курс можно найти по формуле:

Реальный валютный курс = цена ноутбука в рублях в России / цена ноутбука в рублевом выражении в Германии = 15500 / (400*45) = 0,86.

Таким образом, ноутбук в России эквивалентен 0,86 ноутбука в Германии. Т.е. реальный обменный курс составит 0,86.

Задача по мировой экономике №2 с решением - Определение прибыли при изменении курсов валют. Компания экспортирует в Россию компьютеры. Стоимость компьютера составляет 1000 долларов. Валютный курс составляет 33 рубля за доллар. Себестоимость одного компьютера равна 400 долларов. Следует определить, что будет с прибылью компании (на единицу продукции) в рублевом выражении при повышении и понижении курса рубля на 10%.

Решение задачи на расчет прибыли компании при изменении курса рубля. Рассчитаем прибыль компании при текущем курсе рубля в 33 рубля за доллар. Прибыль рассчитывается по формуле:

Прибыль на ед. продукции = Выручка на ед. продукции – Себестоимость единицы продукции = (1000-400)=600 долларов или 600*33=19800 рублей.

При понижении курса рубля на 10% (т.е. удорожании доллара), курс составит 33*1,1=36,3 рубля за доллар.

Тогда прибыль на ед. продукции (при понижении курса рубля) = Выручка на ед. продукции – Себестоимость единицы продукции = (1000-400)=600 долларов или 600*36,3=21780 рублей.

При повышении курса рубля на 10% (т.е. удешевлении доллара по отношению к рублю), курс составит 33*0,9=29,7 рубля за доллар.

Тогда прибыль на ед. продукции (при понижении курса рубля) = Выручка на ед. продукции – Себестоимость единицы продукции = (1000-400)=600 долларов или 600*29,7=17820 рублей.

Т.е. в рублевом выражении прибыль компании увеличится при понижении курса рубля. Напротив в долларовом выражении в данном случае прибыль компании уменьшится.

www.goodstudents.ru

Контрольные задачи по мировой экономике на расчет реального курса валют

Задача по мировой экономике №1 с решением на расчет реального обменного курса валют.

Решение задачи по мировой экономике - Расчет реального обменного курса валют

Реальный валютный курс можно найти по формуле:

Таким образом, ноутбук в России эквивалентен 0,86 ноутбука в Германии. Т.е. реальный обменный курс составит 0,86.

При понижении курса рубля на 10% (т.е. удорожании доллара), курс составит 33*1,1=36,3 рубля за доллар.

goodstudents.ru

Курсовые разницы - пример расчета и проводки МСФО (IAS) 21

exchange difference Курсовые разницы — это разницы, возникающие при пересчете стоимости активов/обязательств из одной валюты в другую. Они неизбежно возникают, так как обменные курсы валют постоянно меняются. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте регулируется международным стандартом МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». В российском учете эти операции регламентируются в ПБУ 3/2006. МСФО 21 вводит понятия монетарных и немонетарных статей баланса, функциональной валюты и валюты представления, которые отсутствуют в ПБУ 3/2006 в силу более узкой сферы применения, а также отличающихся учетных правил.Читайте ниже в данной статье:

МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»

МСФО (IAS) 21 применяется для бухгалтерского учета валютных операций в следующих случаях:

если компания совершает сделки в иностранной валюте (и имеет активы и обязательства, деноминированные в валюте) (примеры)
если компания приняла решение о подготовке консолидированной отчетности в иностранной валюте (для России это может быть отчетность по МСФО в долларах или евро) (пример)
если компания имеет зарубежное подразделение и необходимо предоставлять результаты деятельности этого подразделения в национальной валюте

Сфера применения российского ПБУ 3/2006 распространяется только на индивидуальную отчетность организации при пересчете операций в российские рубли, т.е. не включает пункты 2 и 3 из вышеприведенного списка.

В МСФО курсовые разницы могут относиться как на прибыли и убытки, так и на прочий совокупный доход.

В РСБУ курсовые разницы отражаются проводками в корреспонденции с 91 счетом:

Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91-1 — положительная курсовая разница
Дт 91-2 Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 — отрицательная курсовая разница

Функциональная валюта и валюта представления

Функциональная валюта — это валюта, используемая в основной экономической среде, в которой компания осуществляет свою деятельность. Для российских компаний, которые совершают продажи и покупки в рублях, выплачивают зарплату и берут кредиты в рублях функциональной валютой является рубль.

Иностранная валюта— любая валюта, отличная от функциональной валюты предприятия.

Валюта представления отчетности — это валюта, в которой представляется финансовая отчетность. Если российская компания готовит консолидированную финансовую отчетность по МСФО в долларах, то доллар является валютой представления отчетности. В этом случае необходимо сделать пересчет всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках из рублей (функциональная валюта) в доллары (валюта представления). Как это сделать, прописано в МСФО 21.

monetary assets

Два основных вопроса, которые возникают в связи с учетом валютных операций:

1) какой обменный курс применять при пересчете валют
2) где отразить курсовые разницы в отчетности.

Для ответа эти вопросы МСФО 21 разделяет статьи баланса на монетарные и немонетарные.

Монетарные и немонетарные статьи

Монетарные статьи – это а) денежные средства в валюте или б) активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате денежными средствами. Монетарными статьями являются дебиторская и кредиторская задолженности, финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте.

К немонетарным статьям относятся, основные средства, нематериальные активы, запасы, гудвил, авансы выданные и авансы полученные и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива. Авансы выданные/полученные (например, предоплата за аренду) согласно МСФО 21 относятся к немонетарным активам, поскольку погашаются не денежными средствами, а услугами или товарами.

Примеры расчета курсовой разницы — из иностранной валюты в функциональную

Обменный курс рубля к доллару ЦБ РФ:

15 декабря 2014 — 58,3461
31 января 2015 — 68,9291

Пример 1. Монетарный актив

Допустим, вы купили 1,000 долларов 15 декабря 2014 года по курсу 58,3461 за сумму 58,346.1 рублей. Через 1,5 месяца 31 января 2015 года обменный курс рубля к доллару существенно вырос, и $1,000 теперь стоят 68,929.1 рублей. Разница между стоимостью покупки и суммой оценки на 31 января составляет 10,583 рубля. Это и есть курсовая разница по операции покупки валюты. В данном случае это курсовая прибыль (положительная курсовая разница), так как стоимость нашего актива (денежные средства) выросла из-за роста курса доллар. Если бы мы продали $1,000 31 января 2015, то эта прибыль бы реализовалась: мы бы получили на 10,583 рубля больше, чем заплатили за доллары в середине декабря 2014.

15.12.14 Дт Денежные средства (валюта) Кт Денежные средства (рубли) — 58,346.1
31.01.15 Дт Денежные средства (валюта) Кт Курсовая прибыль — 10,583

exrate3

Конечно, в таблице для простоты объяснения приведены упрощенные проводки без 57 счета. В реальной жизни денежные средства проводятся через 57 счет. Кроме того, валюту для компании покупает банк, и курс банка обычно отличается от курса ЦБ. В этом случае возникает курсовая разница по промежуточному 57 счету еще на этапе покупки валюты. Допустим, курс банк был равен 62,00 рубля за 1 доллар.

exrate4

15.12.14 Дт Денежные средства в пути Кт Денежные средства (рубли) — 60,000
15.12.14 Курсовой убыток Кт Денежные средства в пути — 1,653.9
15.12.14 Дт Денежные средства (валюта) Кт Денежные средства в пути — 58,346.1
31.01.15 Дт Денежные средства (валюта) Кт Курсовая прибыль — 10,583

В этом примере образовались отрицательная курсовая разница по 57 счету в сумме 1,653.9 и положительная курсовая разница по при переоценке валютного счета в сумме 10,583.

Пример 2. Монетарное обязательство

Допустим, компания взяла валютный кредит в 15 декабря 2014 года в сумме $1,500. Это валютное обязательство. Пересчет в функциональную валюту (рубли) осуществляется по курсу на дату операции — $1,500*58,3461 = 87,519.15. В конце января 2015 года величина этого обязательства в рублевом эквиваленте вырастет до $1,500* 68,9291 = 103,393.65 рублей. В данном случае это будет курсовой убыток 103,393.65 — 87,519.15 = 15,874.5:

15.12.14 Дт Денежные средства (доллары) Кт Займ полученный — 87,519.15
31.01.15 Дт Курсовой убыток Кт Займ полученный — 15,874.5

exrate5

В обоих случаях это были монетарные статьи — денежные средства в валюте (пример 1) и обязательство в валюте (пример 2)

Правило пересчета монетарных активов и обязательств:

при первоначальном признании — по курсу на дату операции (в данном случае на 15 декабря 2014)
при последующем признании — по курсу на дату закрытия=текущему курсу (в данном случае по курсу на 31 января 2015)
курсовые разницы отражаются в составе прибылей и убытков

В конце статьи (тут) приведен более сложный пример расчета курсовой разницы по монетарному обязательству (задача из экзамена Дипифр)

Правило пересчета немонетарных активов и обязательств:

при первоначальном признании — по курсу на дату операции (как и монетарные статьи баланса)
при последующем признании: а) немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости, пересчитываются по историческому курсу (т.е. на дату приобретения) б) немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости пересчитываются по курсу на дату определения справедливой стоимости.
курсовые разницы отражаются в ОПУ или в ПСД в зависимости от того, где признается прибыль или убыток от немонетарной статьи (например, если ОС учитывается по переоцененной стоимости, то курсовая разница будет отражаться в ПСД, там же, где отражается прибыль/убыток от переоценки)

Пример 3. Немонетарный актив — историческая стоимость

Если 20 декабря 2014 года компания купила оборудование за $5,000, то в учете оно должно быть отражено в сумме 5,000*60,6825 = 303,412.5 рублей. В дальнейшем стоимость основного средства в рублях не меняется, так как это немонетарный актив. По таким активам (если они учитываются по исторической стоимости) курсовых разниц не возникает.

Но, как правило, оплата происходит не сразу. Допустим, что оплата была произведена 13 января 2015. По курсу на эту дату $5,000 стоят 313,681.5 в рублях. Курсовой убыток составит 10,269 рублей: 313,681.5 — 303,412.5.

Дт Основное средство Кт Кредиторская задолженность — 303,412.5
Дт Курсовой убыток Кт Кредиторская задолженность — 10,269

calc3

exchange rate

Немонетарный актив — справедливая стоимость

Основные средства согласно МСФО 16 могут учитываться по переоцененной стоимости, при этом переоценка проводится на регулярной основе так, чтобы не было существенного отличия балансовой стоимости таких основных средств от справедливой стоимости. Если такое основное средство оценено в иностранной валюте, то пересчет в функциональную валюту производится на дату каждой переоценки. А курсовая разница относится на прочий совокупный доход, поскольку ПСД относится прибыль или убыток от переоценки (резерв от переоценки основных средств является прочим совокупным доходом).

Инвестиционная собственность (МСФО 40) может учитываться по справедливой стоимости при выборе компанией этого способа учета в учетной политике. В этом случае прибыли/убытки от переоценки относятся на ОПУ. Если инвестиционная собственность оценена в иностранной валюте, то пересчет в функциональную валюту производится на дату каждой переоценки. А курсовая разница относится на ОПУ, поскольку прибыль или убыток от переоценки относится на ОПУ.

svod1

Пересчет из функциональной валюты в валюту представления

Активы, обязательства и финансовые результаты компании пересчитываются из функциональной валюты* в валюту представления отчетности по следующим правилам (п. 39 МСФО 21):

активы и обязательства в ОФП (включая сравнительные данные) пересчитываются по курсу закрытия (текущему курсу) на дату отчетности;
доходы и расходы для ОСД (включая сравнительные данные) пересчитываются по обменным курсам валют на даты соответствующих операций;
все возникающие в результате перевода курсовые разницы признаются в составе прочего совокупного дохода.

*функциональная валюта компании не является валютой гиперинфляционной экономики

На практике при пересчете статей доходов и расходов в ОПУ обычно используется обменный курс, который приблизительно равен фактическим курсам на даты операций, например, средний курс за период.

Пример 5. Пересчет из функциональной валюты в валюту представления

Ниже в таблице приведен пересчет отчетности из рублей в доллары, курс на дату отчетности — 50, среднегодовой курс за период для пересчета статей доходов и расходов — 40. Математика пересчета простая. Курсовая разница в данном случае возникает из-за того, что статьи ОПУ пересчитываются по курсу, отличающемуся от курса пересчета статей баланса. Прибыль за период попадает в баланс через статью нераспределенной прибыли, и чтобы уравнять активы и пассивы, нужно отразить курсовую разницу. В отличие от пересчета из иностранной валюты в функциональную в данном случае курсовые разницы отражаются в ПСД. Курсовой убыток равен 10.

table2

table3

svod2

Пересчет данных о деятельности иностранного подразделения

МСФО 21 (п.44-49) содержит указания, каким образом должен производиться пересчет данных о деятельности иностранного подразделения при включении его в консолидированную финансовую отчетность (консолидация или методом долевого участия). В данной статье я этот вопрос не рассматриваю, так как коротко это не опишешь, а если останавливаться подробно, то для этого нужно писать отдельную статью.

Примеры решения задач экзамена Дипифр

Ниже приведены решения двух задач экзамена Дипифр. Ситуационные задачи по МСФО 21 выносились на экзамен Дипифр два раза: в июне 2013 и в июне 2014. Есть вероятность, что задача по этой теме появится на экзамене и в июне 2015 года.Для того, чтобы данный текст был полезен не только слушателям курсов Дипифр, я немного изменила условие задачи: заменила доллар на рубль. Предположим, что речь идет о российской компании. В первом примере рассматривается покупка оборудования (немонетраный актив) за иностранную валюту, во втором случае — получение займа (монетарное обязательство).

Простая задача — Дипифр, июньская сессия 2014 года, №4

Как Вам известно, 1 января 2014 года мы купили оборудование за 2 миллиона крон. На эту дату обменный курс был 10 крон за 1 рубль. Мы не должны оплачивать покупку до 30 июня 2014 года. Крона укрепилась по отношению к рублю за три месяца, следующие за покупкой, и к 31 марта 2014 года обменный курс был 8 крон за 1 рубль. Я думал, что эти колебания валютного курса не повлияют на нашу финансовую отчетность, поскольку мы имеем актив и обязательство, выраженные в кронах, и это изначально была одна и та же сумма. Мы начисляем износ этого оборудования в течение четырех лет, поэтому, разумеется, исходящие остатки в будущем году будут отличаться. Я кое-что услышал на семинаре, но не вполне уяснил, и это заставляет меня думать, что я могу ошибаться. Пожалуйста, объясните влияние этой операции на нашу финансовую отчетность за год, заканчивающийся 31 марта 2014 года. (7 баллов)

Решение задачи

1) Приобретение оборудования за кроны является операцией в иностранной валюте. При первоначальном признании эта операция должна учитываться по курсу, действовавшему на дату операции: 10 крон за 1 рубль.

2) Таким образом, в отчетности Омеги на 1 января 2014 года будет отражено основное средство и кредиторская задолженность в сумме 2,000,000 крон/10 = 200,000 рублей. Проводка:

Дт Основное средство Кт Кредиторская задолженность — 200,000

3) Через три месяца компания должна подготовить отчетность. На 31 марта 2014 года оборудование уже введено в эксплуатацию и амортизируется, а кредиторская задолженность еще не погашена. Сначала разберемся с кредиторской задолженностью.

4) Кредиторская задолженность – это монетарная статья, так как она подлежит выплате денежными средствами. Согласно МСФО 21 монетарные статьи при последующем учете переводятся по курсу закрытия, т.е. по тому курсу, который действует на отчетную дату.

5) На 31 марта 2014 года курс закрытия равен 8 крон за 1 рубль, таким образом в отчетности должна быть отражена кредиторская задолженность в сумме: 2,000,000 крон/8 = 250,000 рублей.

6) Возникает курсовая разница, так как в учете наша кредиторская задолженность отражена по первоначальному курсу на дату покупки — 200,000 рублей. Чтобы отразить изменение обменного курса кроны к рублю за два месяца нужно сделать проводку по кредиту задолженности на сумму 250,000 — 200,000 = 50,000 рублей.

В итоге мы получим:

Дт Основное средство Кт Кредиторская задолженность — 200,000
Дт Курсовой убыток Кт Кредиторская задолженность — 50,000

7) Таким образом, сальдо кредиторской задолженности на отчетную дату будет равно 250,000 рублей, что соответствует стоимости 2 миллионов крон по курсу на эту дату.

8) Понять убыток это будет или прибыль легко: нам потребовалось увеличить счет обязательств, т.е. сделать кредит. Вторая сторона проводки — это дебет, а дебет ОПУ является убытком.

9) Основные средства относятся к немонетарным статьям баланса, так как они не подлежат выплате или получению денежными средствами. Согласно МСФО 21 немонетарные статьи переводятся в функциональную валюту по историческому курсу, т.е. по тому курсу, по которому они были приняты к учету (10 крон за 1 рубль). В отношении немонетарных статей курсовые разницы не возникают.

В отношении основных средств в этой задаче требуется только начислить амортизацию за три месяца:

200,000/4 года * 3/12 = 12,500

ОФП на 31.03.14

Основное средство: 200,000 – 12,500 = 187,500
Кредиторская задолженность – 250,000

ОСД за год, закончившийся 31.03.14

Амортизация – (12,500)
Курсовой убыток – (50,000)

exchange rate4

Задача №2 — Дипифр, июньская сессия 2013 года, №2а (упрощенная, без издержек по займу)

Компания «Дельта» составляет свою финансовую отчетность ежегодно по состоянию на 31 марта. Функциональной валютой «Дельты» является доллар. За год, закончившийся 31 марта 2013 года, произошли следующие события:

а) 1 апреля 2012 года «Дельта» получила заем от европейских инвесторов. Инвесторы подписались на 50 млн. облигаций номиналом 1 евро, по номиналу. Выплаты процентов производятся ежегодно 31 марта в размере 4 млн. евро, начиная с 31 марта 2013 года. Заем подлежит погашению в евро 31 марта 2022 года выше номинальной стоимости, а эффективная годовая процентная ставка по данному займу равна 10%. Надлежащим способом оценки для данного займа является учет по амортизируемой стоимости. Соответствующие валютные курсы приведены ниже:

1 апреля 2012 года – 1 евро = 1.40 доллара.
31 марта 2013 года – 1 евро = 1.45 доллара.
Средний курс за год, закончившийся 31 марта 2013 года – 1 евро = 1.42 доллара.

Задание: Объясните и покажите, каким образом данное событие будет отражаться в финансовой отчетности компании «Дельта» за год, закончившийся 31 марта 2013 года.

Решение

1) Учет операций в иностранной валюте регулируется МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов иностранных валют».

2) МСФО вводит понятие монетарных и немонетарных статей. Монетарные статьи – это а) денежные средства в валюте или б) активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате денежными средствами.

3) Облигационный заем – это монетарная статья.

4) Пересчет монетарных статей в функциональную валюту производится :

а) при первоначальном признании – по курсу на дату операции
б) при последующем признании – по курсу на отчетную дату
в) проценты по займу — по среднегодовому курсу за период
г) курсовые разницы признаются в ОПУ

Таким образом:

5) При первоначальном признании операция в иностранной валюте (евро) учитывается в функциональной валюте (доллар) по курсу на дату совершения операции:

50,000*1,40 = 70,000.

6) Финансовые расходы учитываются по среднему курсу за период, поскольку они накапливаются на протяжении периода времени:

50,000*10% = 5,000
5,000*1,42 = 7,100

7) Фактическая выплата процентов в конце года 31 марта пересчитывается по курсу на конец периода: 4,000*1,45 = 5,800.

Проводки:

Дт Денежные средства Кт Финансовое обязательство — 70,000
Дт Финансовый расход Кт Финансовое обязательство — 7,100
Дт Финансовое обязательство Кт Денежные средства — 5,800

Итого сальдо финансового обязательства в бухгалтерском учете на 31 марта 2013 года равно:

70,000+7,100 — 5,800 = 71,300

8) В отчетности должна быть отражена задолженность по облигационному займу по действующему обменному курсу на отчетную дату, то есть:

51,000*1,45 = 73,950

9) Разница между 73,950 и 71,300 и будет курсовой разницей

73,950 — 71,300 = 2,650

Это будет курсовой убыток, так как обменный курс евро упал, и необходимо прокредитовать обязательство (и стало быть продебетовать ОПУ)

Входящее	10%	Выплата	Подитог	Курсовая	Исходящее
50’000	5’000	(4’000)			51’000
1,40	1,42	1,45			1,45
70,000	+ 7,100	+ (5,800)	= 71,300	(2,650)	73,950

9) Курсовая разница будет являться убытком, так как необходимо прокредитовать наше обязательство:

Дт Курсовой Убыток ОПУ Кт Финансовое обязательство — 2,650

ОФП на 31.03.13

Финансовое обязательство – 73,950

ОСД за год, закончившийся 31.03.13

Финансовые расходы – (7,100)
Курсовой убыток (ОПУ) – (2,650)

Вы можете прочитать другие статьи из раздела «Стандарты МСФО»:

1. Консолидация — это контроль. МСФО IFRS 10 — это единая концепция контроля для любых объединений бизнеса

2. Оценочные обязательства в балансе — это не оценочные резервы. Сравнение МСФО 37 и ПБУ 8/2010

3. Условные обязательства и условные активы МСФО. Прошлое, настоящее и будущее.

4. Новый стандарт по выручке МСФО IFRS 15: отличие дебиторской задолженности от контрактного актива

5. Учёт модификации договоров по МСФО IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями»

Вернуться на главную страницу

msfo-dipifr.ru

Учет валютных операций задачи с решением

NcрЬТа:]дЯуu▒4+0УQ╚;е4жщЕ5k3Уwуj█ФC*;9иа+N└ qСhNяс3#▀!’╛@k$E▓ф&w:СO(EЩj▓вP( ▄юHьИ[шз┬{y┐⌡╦эЕ; │Щ╧Я▌ЯsЙб$Диьj8jZ]о├·Ь╛Гs∙²╫jEgS≈╚f═╧r╔98?е⌠_]х╪Цё┴)^╔Zа╪≤≤ZаO▄Б╚²r╬R╧÷▓»У&У°иgSяжrx▌ПБь▓М!╘Ъ╗.%w╤l⌠иФ√OЭxSй к├л├_)▀VЖч■уи╡╕~Пё ЪНРf┐┼√ zя|xы└Ш∙ыY) г-Yи╙нHu{«В ┘*N▐╥Zy+e█3╨В┌c Х+░═0▄Wб⌠╠а┴ЯDB╣з╓фHL8°бoяVД9≥h|_МЪ PxЪ Ь⌠3╝yE╠Nа?·! КЁ╡≤гоГдp~(▀÷jOФСР╒fjv_; -]{ода√╨хL╙}╔╒’Гк&·l≈е6╙ki;°Sмk’·]▓#NУ6р╤┐миЮЛд^:}┌uCTO╦GеЮл*ю┬∙uQ≈Л█ч⌠ч⌠яd≈7≈»┤9H8x$GHРJ5АH»╜аи;9╒ Jw╬■цXl▐⌡ z╩h&1┴Ы-3%≤≤▐⌡i3┴Iл⌠≤I8b&▒┬≥дfе√ГюыBr07C┴╕∙─'(*║Dэё╞q┬iоNоQо1о╩ф┐=jьY }тn├r··,7г╕bЕ6?x▓sу Юj3ЕMp45╙▒Г╧╚1÷ZЙ!╗Ж╩╝┌xDjxJ┐Y╒уp⌠·╛~╠Г┤Кe÷J.╤╤т% Ь╥EГ÷ЪМ╚╖vу=[╬╧cБЯ╧²▄,3m╗Н╧М╛|q┘╛⌡╧└й/lЙ;≈╬vъG╤}?[Чыaс╙╖┘│8/┌$щ─SZX╩нИ╡{²ВВП·х╗├\Д`#р»n ,dkдЦAЙЙ Dхz&а╫b▄$rЧяZеA8Мd╒bЯ┌²╨╡JHdоT#{╕йjF│юоВ╠ЗлhB-N|+Ё├g▀чо╖?иП╝5─З▓Тс╦▐╨█╬╘Z1В+РY}б/ТЫE╡E╫┤T▓уn┬┘≈фы≈Х╖QуёСй^²╞7n7Rц{ыщзщфgЯяЙ·╞вЯ, ┬-` ═Я║╒ы\Ц┬EТFяТp└ж┌Ж+5Y1 ч4dzмDВ v≥▌бЮ-╩с└MJKч▀аd╡╓8║(╔.▒Ёj^сP яTп.

Задачи по учету иностранной валюты

Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации.

Важно

Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 24 руб.

62 коп. за 1 дол. США. Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дебет Кредит 1 Зачислена на валютный счет выручка от продажи продукции на экспорт 52 62 32 400/795 420 2 Переданы банку с валютного счета денежные средства для продажи (32 400 дол. х 24 руб. 64 коп.) 57 52 32 400/798 336 3 Отражена в учете положительная курсовая разница по счету 52 «Валютный счет» (32 400 х (24 руб. 64 коп. — 24 руб. 55 коп.)) 52 91-1 — /2 916 4

Внимание

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (32 400 дол.

х 24 руб. 60 коп.) 51 91-1 — /797 040 5 Списана проданная банком иностранная валюта (32 400 дол. х 24 руб.

Версия для печати

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» активный.

По дебету этого счета отражают финансовые вложения предприятия (на срок более одного года).

С кредита счета 06 осуществляют списание финансовых вложений. К этому счету могут быть открыты субсчета 06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы», 06-3 «Строительные материалы».

Счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» активный.

К этому счету могут быть открыты субсчета 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».

Ценные бумаги — это денежные документы (акции, облигации, депозитные сертификаты и векселя).

Эмитент ценных бумаг — юридическое лицо, государственный орган или орган местного самоуправления, выпускающий (эмитирующий) ценные бумаги и несущий от своего имени обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг.

Бухгалтерские задачи решение на заказ в 2016-2017г.

Отражена в учете разница курсов ( 798 336 — 797 688) 91-2 57 — /648 Ситуация 1 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Инфо

Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 28 700 дол.

США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 24 руб. 48 коп. за 1 доллар США. С валютного счета организации перечислено иностранному поставщику в погашение задолженности за приобретенные материалы 24 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату перечисления валюты – 24 руб. 56 коп. за 1 дол.

США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились.

Курс ЦБ РФ на конец месяца 24 руб. 52 коп. за 1 дол. США. Ситуация 2 Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Будь умным!

ДУ╚MM╣⌡W?╝er▐Ё╘ыДАБ┘KуФ╫nЕ≤оч╝v╥°ц/├!│вчmIP╘ЛIГФТ■╜∙╙T*╚q▌О7h4▒⌡GиыTe≈{Щ6jЛШ{=»iМ-рf █г╪Ц0 {Л∙ЖI╪╨Nх2ОЦ≤Пб=Тb=▌v■У╣6╕о▐цёm#╤4╔C∙U’A╘╙щ╫tюJх╠Ыt/;рQэMp5вm°KЕlбZ%ч╔цЬ╜k/╫25j⌠Тц═Gec┼ И0″Х╔∙Хбзвь╗м▓q≈╧}мИЯlN_╬|y?ф? ^JX{е(ф╕╔YЙД╜^█ыhбN}⌠ [fvМFc’╨бB’╘hчР-OМJc{V╟▀bu╠ЭQ°&ьъZxD┬╣╜C╛≈гN©ъ╖мT■ь*wи4spEFm\л∙иwЁиw├аДШcЮПэw┤ъlЯ wWаD1#wW©wГ┘-ЖпaФжоilогмфЮ▐(6LИ··o≈1{0┬|]'(Щю:GN╛i÷7╓┐°e&┬K⌠╤⌡╗|Е╚ьJ²ZInТ╟\voЮ╗Г/еEЁФRF╘РPНbшKCв(├╧(Г0%дЖ╕n4╫НХ й3ИлЛжкЫDe█@╢Оыху└E╢м!╪ли+l█╘YЦф╥6═мЙФ█╔7’ЬПб2╦F│^67Y6Y^+фх pОТYJ5╡РБЫЯЛЫ╨cO»p8SN`qzмз╡»I°╞dЕ `M╬р╩ъ@╣&h╕f┤ы=╜к9┴W÷ЙзЛ╙┴┤╛╝╒≤Г╬≤Сё█Г╤⌠xт`Hgy ╬c▐BЖЭы╞Ч,LrЫ█A╩уJс·√╜э5Ц+■╣гз_÷^Waч┘в╠Я╚╓mmрО▀$═Л╦%h╕#[email protected]┬&FжXэ^SМжл┌F’KкН59gэFbh░dh∙H∙├А#╨╫vdСз0╟∙5]Т)]Т├c╨Х▌a╨Х ©+]ХI.╖Щ⌡I▓╨CкмFlуП шзM╓eЫ&a4≈5]юeЕnы╖A`А░@G’└\Гs▓╨[К°▓Л7═wSqч&Ы∙Y3╬T▄в╜Eo0⌠©3°хъ#Рw├ъE~i╚жб╝©EЧЛЩ nb` э≥:YJ╣=╤)Ъ^p≥ДЁ╨╦┐╤Оh≥╫CWm▀О╟Уе┬6V{аб╓Ф»У^b]Yo┘РМ╠Ж= Э8С#─ж┘К╨─[╠gPцSё┼Р▓О.V╤ ╜эП рUЪ[email protected]|▀EЮb╫шэ┼ho╩аb⌡.

Задачи по теме «учет валютных средств предприятия»

Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений.

Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

В то же время, как правило, банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам.

Начисление процентов осуществляется один раз в квартал по процентным ставкам, определяемым на основе ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке.

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами организации в учреждениях банков, открывают валютный счет.

Задача: учет валютных операций

VW[╗ЫX╔VД+╬╒╤╧╗╡ФзбцфзгV┤╔╕P[X8┼А(ЫbМ m,v3 уa╣kмъ√щ~БoГr╙B⌠цЗи╒▌╝Ь┌╪ЁЛs╧|ии2.лc╠░Пq▄Q· rE─io╟j ≤ T▌f9И≤СдD╧╙К^ ┐┼oмДР`]ё9Я~Р╕╩*|╪RJЖwJЗL⌠▓5²▓╝Ф∙v└Оv▓_}|gв÷·ж╬╫▀js|╛Оо┬╚┐Р▓╘Ж▓и3й╣╒Фйпэ√■²SйЁ╩d║▓╞ВьrоC%/)»qf≈╡╛■GЬЧ≤▄H·0[┼┤iеkЕЬЮЁ»,1Я÷lп©√╜РcЁ░⌡╬в╧УQГтоq/╒YюaеиKйf47┤²#+Fзin.╤kем∙мU}м╩f╣7Оф;·╞╧║╗╡sEЗ·УЯ╬Б⌡*0┬Z√┐hЕTпfg7LnС╡╕н(ъmе⌡М eЕ~нЬьй┌┼╤$хйwkЬэ2╦╪▀+k ╛QC╓Ш╧ееОЖ╜1╓┼а0Йs▄·╔⌠гhn─yV┐┤+уx}юWdbGЩй╡Х▄z╕цr ъRФНОb╚i$ K╪-t▐≤и°Ьd╩ ≤nj║⌡M#iши»!╩┴╥Х┴ ╠Aj МЦ╓ч╢+Б#У╫п_╛4═П─k─о─K─QhЁH┌█мюK▓┌п╞а^■рH⌡PGЫ≤фЯП╞/─vgд@┼Д#И1PВ┬JйVHЪ┼╥╟Z╢▄$▐┐zЫх▌{!У║hS▌ЗCЮг═┬PФQ?С@ЩvЬ8^щNцQ≈≤л@Ш⌠й}ЗКБ[РBФ2m╕[ао3cциоMгLЬзфxSя÷*ЦСvЁС▄yЦ═ й’ЗС(к╨ц97Ф ■┼Ж#пв≈ПЦ└рх │eПмэ»ЩAЪИ≤СJ╛Ш.6╫ёv╒{[email protected]ф╣*ЩcдП-ЮЕC/аB╢:тоКщХК2Ж╨#╢²x╖фэ╥Ю█╡┘╖Ю▀xX┘vMЪп)┬е┐пВхxE\|▄MЩ┬В?│÷%}7ф─Ь√1э7l%╞║ъУюu&╒┤C╦:ф~▒1+Щы!cKфL’ еф╪ОЯr°2╝Bть{Оя`ц▄]фVе╬⌠╠oпо╠╖%╫┐&х≤∙6╩Х▀Fх∙ШkКЛ╒!ДЧDчЬ▀A?╖И║XоМ╓║╧8пE7Х;![e┼╔Шb?─=0≤З┼⌠хAа.╕▀ДVН═{Ь:┼1AИXк┴╟uВyТ.

Бухгалтерский учет валютных операций (пбу, проводки)

Отразить необходимые проводки и рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.

Операция Сумма Дебет Кредит Валюта, предназначенная для продажи, перечислена банку Рассчитать Выручка от продажи зачислена на расчетный счет в рублях Рассчитать Списана отрицательная курсовая разница между курсом продажи и курсом Банка России Рассчитать Учтена комиссия банка 1000 Оплачена комиссия банка 1000 Ответы к задаче №2.

Задача 3. Учет иностранной валюты 1 сентября работнику выдано для заграничной командировки 1000 долларов США (курс Банка России в этот день 56 руб.).

25 сентября работник подал авансовый отчет о расходах всей полученной суммы. 25 сентября курс доллара по Банку России 57.3 Отразить необходимые проводки и рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.

В момент внесения средств в кассу курс составил 34,40 рублей.

Определить курсовую разницу и отразить на счетах бухгалтерского учета Задача №4 В кассу предприятия на текущие нужды 22.06.20 г. было получено 200$ по курсу

ЦБ РФ на дату получения 28,45 рублей за 1$. Курс ЦБ РФ на дату составления отчетности составил 28,35 рубля за 1$.

Рассчитать курсовую разницу и отразить на счетах учета Задача №5 26.06.20 года предприятие ООО ”Стимул” приобрело 17700$ по курсу 29,5 рубля за 1$.

При поступлении средств на счет организации 29.06.20 курс составил 29,57 рубля за 1$.

Определить курсовую разницу. Решение задачи отразить бухгалтерскими проводками.

Учет валютных операций задачи с решением

Еще задачи по бухгалтерскому учету с ответами по темам: Задача 1. Покупка иностранной валюты Фирма купила 1000$ США у банка для оплаты иностранному поставщику по курсу 58 руб. Курс Банка России на дату покупки 56.5 руб. Комиссия банка составила 1000 руб.

Отразить необходимые проводки и рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.

Операция Сумма Дебет Кредит С расчетного счета перечислены средства на покупку валюты 58000 (1000*58) Купленная валюта зачислена на валютный счет по курсу ЦБ РФ Рассчитать Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом Банка России Рассчитать Учтена комиссия банка 1000 Оплачена комиссия банка 1000 Ответы к задаче №1. Задача 2. Продажа иностранной валюты Фирма продала 1000$ США банку по курсу 57 руб. Курс Банка России на день продажи – 59.7. Комиссия банка – 1000 руб. Продажа валюты оформляется через счет 91.

zakon52.ru

Международные валютно кредитные отношение

Международные валютно кредитные отношения или международные кредитные отношения — это дисциплина, изучаемая студентами в институте. В ней заключены практическое применение теории финансовая инженерия в области регулирования валют, кредитов и хеджирования. Задачи по МВКО с решением помогут освоить предмет. Регулирование международных кредитных отношений проще понять, увидев их в действии. Задачи по международным валютно кредитным отношениям помогают понять процесс формирования денежных связей в мировой экономике и в дальнейшем прогнозировать их динамику. В этой статье будут 4 задачи по международным кредитным отношениям.

Международные валютно кредитные отношения задача 1

Спот курс Euro/ United States Dollar = 1,2905. 90-ый форвардный курс Euro/ United States Dollar = 1,2825. Процентные ставки для Euro = 3,5 % годовых, для ДОЛЛАРА = 2,5 % годовых. Дайте ответ, находятся ли финансовые рынке в равновесии и если нет, то что произойдет с курсом спот через 90-то дней.

Решение

Международные кредитные отношение начинайте с теории. Спот курс (SPOT) — курс валют в момент заключения сделки с немедленной поставкой (не более 2-х дней). Форвардный курс (FORWARD) — показатель того, какую стоимость приобретет валюта после определенного времени. Процентная ставка годовая — стоимость займа в год. ЕВРО/ДОЛЛАР — где Euro — базовая валюта, United States Dollar — валюта котировки. Если FORWARD больше SPOT, то валюта котируется с премией, если наоборот, то валюта котируется с дисконтом. В условиях Euro котируется с дисконтом.

Определим базис равновесия:

В = 1,2905*(((2,5-3,5)*90)/100*360) = — 0,0032

Равновесный FORWARD равен 1,2905 — 0,0032 = 1,2873, что на 0,0048 пунктов больше его 90-ого FORWARD (1,2825). В будущем можно ожидать увеличение стоимости форвардного контракта и увеличение количества продаваемых контрактов таково одно из применений международных кредитных отношений.

Международные валютно кредитные отношения задача 2

Предположим сегодня утром USD/CHF= 1,3154÷68, вечером того же дня пара = 1,3175÷89, а через 3 дня – пара = 1,3180÷98.

Как изменится Ваша «наличность», если:

Открыть и закрыть позицию по паре сегодня.
Открыть позицию сегодня, а закрыть её через 3 дня.

Единица контракта = 100 000 $, пункта = 10 ₣ / стоимость USDCHF, левередж – 1:200, наличные деньги – 3000 $, rS = 2,5%, rCHF = 4,0 %.

Решение

1 Если открыть и закрыть позицию сегодня.

Наличные деньги 3000 $ или 3946,2 ₣. Для покупки 100 000 $, нужно продать 131 680 ₣, а при левередже в 1:200 нужно иметь залог в размере 658,4 ₣ собственных средств. Наличных по условию 3964.2 Swiss Franc и можно приобрести 6 контракта (3946.2/658,4 = 6). Купив пару по 1,3168, т.е. купив 600 000 долларов и продав 790 080 Swiss Franc. Вечером, закрыв позицию USD/CHF по 1,3175, продав 600 000 долларов и купив 790 500 ₣ по 1,3175 за 1 $. Останется 420 ₣ (-790 080+790500=450) или 341,2 $ (450/1,3189 = 341,2). Наличные деньги увеличатся на 341,2 $ и составят 3341,2 $.

Если открыть сегодня а закрыть через 3 дня.

Начало как в пункте 1. Купив USD/CHF по 1,3168, т.е. купив 600 000 долларов и продав 790 080 швейцарских франков. Но теперь необходимо скорректировать на время (3 дня). Курс для расчета корректировки на время берется на момент заключения сделки и составляет USD/CHF 1,3168. Так как для выполнения покупки Dollar / Franc с начало нужно занять франк под 4,0 % годовых, а положить потом $ под 2,5 % имеем издержки 0,75% годовых (4,0-3,5% = 0,75%) или 5925,6 ₣ в год (790 080 * 0,0075 = 5925,6) или 48,70 ₣ за три дня (5925,6 / 365 * 3 = 48,70 ₣). После перевода в валюту ордера имеем 36,98 $, которые спишутся с текущего счета за три дня.

Формула расчета переноса: СВОП в день = (Contract × (InterestRateDifferential /100) × Рrice / 365, где:

Contract = выраженный в единицах контракта;
Рrice = текущая рыночная стоимость пары;
InterestRateDifferential = разница процентных ставок двух стран;
365 — количество дней в году.

Выше написанную формулу можно записать следующим образом: СВОП в день = (Contract × (InterestRateDifferential /100) / 365, для получения сразу издержки в валюте ордера.

Через три дня закрыв позицию: продав USD/CHF по 1,3180, продав 600 000 долларов и купив 790 800 ₣ по 1,3180 за 1 $. остается 720 ₣ (-790 080+790800=720) или 545,54 $ (720/1,3198 = 545,54). Наличные деньги увеличатся до 3000 + 545,54 — 36,98 = 3508,56 $.

Международные валютно кредитные отношения задача 3

Импортер из США через 8 месяцев должен оплатить товар швейцарской фирме в размере 1 000 000 CHF. Опасаясь укрепления франка, он хеджирует будущую покупку валюты, используя фьючерсный рынок. Единица фьючерсного контракта на швейцарские франки составляет 100 000 ₣, тика = 12,50 долларов.

Предположим, спот USD/CHF= 1,3125. Сейчас (март) декабрьские фьючерсные контракты на швейцарские франки котируются по 0,7625 $ за франк.

Покажите действия по хеджированию валютного риска (без учета комиссионных затрат), если в ноябре спот USD/CHF= 1,2995, а декабрьские фьючерсы котируются в ноябре по 0,7701 $ за франк.

Решение

Действие хеджера:

madgicbox.com - Регулирование международных кредитных отношений

Международные кредитные отношения помогли импортеру получить чистую прибыль в размере 13 000 + 9 500 =22 500 $.

Международные валютно кредитные отношения задача 4

Используя данные таблицы, рассчитайте, какая из операций с японской иеной является наиболее прибыльной для клиента брокерской компании MIG Investments:

Buy 5 лотов USD/JPY по цене 119.05 и их Sell по цене 119.02. Sell 8 лотов EUR/JPY по 141.96 и Buy по 141.99. Buy 12 лотов GBP/JPY по 205.65 и Sell по 205.69. Buy 9 лотов CHF/JPY по 90,48 и Sell по 90,58. Buy 4 лотов AUD/JPY по 87,29 и Sell по 87,34. Sell 10 лотов CAD/JPY по 102,47 и Buy по 102,49.

Пары, торгуемые через MIG Investments.

madgicbox.com - Международные кредитные отношения

Решение

Международные кредитные отношения помогут решить и данную проблему.

Покупаем United States Dollar / Japanese Yen выше цены продажи на 3 пункта. Имеем 5 х -3 = -15 х 9 $ = -135 $ — убыток.
Продаем Euro / Japanese Yen ниже цены покупки на 3 пункта. Имеем 8 х -3 = — 24 х 9 $ = -216 $ — убыток.
Имеем покупку Great Britain Pound / Japanese Yen ниже цены продажи на 4 пункта. Имеем 12 х 4 = 48 х 9 $ = 432 $ — прибыль.
Имеем покупку Swiss Franc / Japanese Yen ниже цены продажи на 10 пункта. Имеем 9 х 10 = 90 х 9 $ = 810 $ — прибыль.
Имеем покупку Australian Dollar / Japanese Yen ниже цены продажи на 5 пункта. Имеем 4 х 5 = 20 х 9 $ = 180 $ — прибыль.
Продаем Canadian Dollar / Japanese Yen ниже цены покупки на 9 пункта. Имеем -2 х 10 = -20 х 9 $ = -180 $ — убыток.

Общий итог операций составил: -135 — 216 + 432 + 810 + 180 — 180 = 891 $. Итог по операциям прибыль в 891 $.

Заключение

Таким образом, Вы можете видеть, как взаимосвязаны международные кредитные отношения и финансовая инженерия на практике (хеджирование, операции на валютном рынке, арбитраж процентных ставок и др.) и сами применять теорию в своей практической деятельности. Хотелось бы получить обратную связь от Вас, поэтому пишите в комментариях Ваши пожелания. Спасибо за внимание. Всем удачи и мира над головой!

madgicbox.com

"Операции с наличной иностранной валютой и чеками"

Задача № 213

В банке имеются следующие остатки по счетам в иностранной валюте:

20202840 - 12 300;

20202978 - 10 000;

20202826 - 3 050;

30110840 - 79 001;

30114840 - 754 086;

30114978 - 63 469;

40502840 - 43 921;

40602826 - 8 907;

40701978 - 63 097;

42301840 - 93 345;

42602840 - 464.

Официальный курс на текущую дату составил 31,25 рублей/USD, 34,52 рублей/EUR, 50,51 рублей/GBP на следующий день курс изменился и составил 31,45 рублей/USD, 34,47 рублей/EUR, 50,35 рублей/GBP.

Задание

1.Определите остатки на счетах в результате переоценки. 2.Составьте бухгалтерские проводки по переоценке остатков средств на счетах.

Задача № 214

В банке имеются следующие остатки по счетам в иностранной валюте:

20206840 - 45 000;

20202978 - 47 000;

30110978 - 26 000;

30114840 - 720 000;

30114978 - 374 000;

40503840 - 64 200;

40702978 - 405 000;

42603840 - 113 000.

Официальный курс на текущую дату составил 29,58 рублей/USD, 34,65 рублей/EUR, на следующий день курс изменился и составил 30,05 рублей/USD, 34,58 рублей/EUR.

Задание:

Задача № 215

В банке имеются следующие остатки по счетам в иностранной валюте:

20202840 - 155 670;

20202978 - 14 700;

20206826 - 34 098;

30110840 - 665 009;

30114840 - 76 119;

30114978 - 121 070;

40502840 - 8 400;

40601826 - 58 000;

40703978 - 851 400;

42302840 - 145 800.

Официальный курс на текущую дату составил 30 рублей/USD, 34,05 рублей/EUR, 48,51 рублей/GBP на следующий день курс изменился и составил 29,95 рублей/USD, 34,27 рублей/EUR, 48,45 рублей/GBP.

Задание:

1.Определите остатки на счетах в результате переоценки.

2.Составьте бухгалтерские проводки по переоценке остатков средств на счетах.

Задача № 216

В АКБ «Легус» клиентом государственным ООО «Лампа» предоставлено поручение на покупку долларов США в сумме 17 300. Сделка совершена банком на внутреннем валютном рынке по курсу 29,20 рублей/USD. Все счета клиента открыты в АКБ «Легус».